2019年高級會計師考試案例分析（2.13）
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案例分析題
甲公司為一家擬上市的醫(yī)藥生產公司,，該公司董事會目前正在評估公司的風險管理,。甲公司管理層一致比較重視風險管理,，落實風險管理責任,、加強對重大風險因素的識別及評估,、提供對決策頗有價值的信息,，來進一步提升公司核心競爭力,，同時提高公司的社會信譽。但是最近甲公司的信譽由于內部出現的事件而受到了負面影響,。事件起因是,，一種口服藥的部分批次所包含的菌群和菌落超出了相關藥品安全標準的規(guī)定，藥品生產質量檢驗部的一名員工對外進行了披露,。該員工曾就此問題向其所在部門的領導進行了反映,，但并未得到答復，遂向媒體投訴,。在接受媒體采訪時,，該員工指出，甲公司一向缺乏嚴謹的工作作風,，此次漠視藥品安全標準規(guī)定只是公司對待類似問題的一個例子,。
要求：
1. 簡述企業(yè)風險管理的構成要素。
2. 根據風險管理構成要素的要求,，甲公司有哪些方面不符合相關的要求,。
3. 確定甲公司存在哪些風險。
4. 簡述風險管理流程,。
【正確答案】
1. 企業(yè)風險管理的構成要素有：(1)內部環(huán)境;(2)目標設定;(3)事件識別;(4)風險評估;(5)風險應對;(6)控制活動;(7)信息與溝通;(8)監(jiān)控評價,。
2. (1)甲公司內部環(huán)境不完善。員工提出問題被管理層忽視,，表明甲公司存在管理效率低下的情況,。(2)甲公司缺乏有效的信息與溝通系統(tǒng)。甲公司員工向管理層反映問題的報告程序不健全,。(3)沒有證據表明甲公司存在風險評估系統(tǒng),。沒有證據表明甲公司存在旨在減少藥品微生物污染風險的控制測試系統(tǒng)。
3. (1)甲公司存在運營風險,。甲公司產品不符合外部標準,，導致顧客對產品的信心不足。顧客服用甲公司不合格產品,，可能導致公司面臨法律訴訟,，這對公司的正常運營產生不良影響。(2)甲公司存在法律風險,。甲公司因不遵守藥物安全標準將面臨相關部門的法律制裁,。
4. 企業(yè)風險管理流程主要有：(1)目標設定;(2)事件識別;(3)風險評估;(4)風險應對;(5)風險監(jiān)控與評價。
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