2018年高級會計師考試案例分析(9.16)
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案例分析題
甲公司主要從事境內(nèi)外煉化工程設(shè)計,、總承包和項目管理等業(yè)務,。2017年1月,甲公司準備作為EPC(設(shè)計-采購-施工)總承包商競標Q國煉化一體化R項目,,一同競標的預計還有2家國際知名工程企業(yè),。R項目業(yè)主在招標文件中要求:EPC總承包商須建立全面的風險管理體系,并針對R項目制定專門的風險管理流程,。為此,,2017年4月末,甲公司召開R項目風險管理專題會議,。有關(guān)人員發(fā)言要點如下:
(1)市場開發(fā)部經(jīng)理:自2015年以來,,市場開發(fā)部持續(xù)收集Q國政治、經(jīng)濟,、市場,、財稅、法律等信息,。2017年1月,,在獲取R項目招標文件后,市場開發(fā)部組織技術(shù),、報價,、財務、法律等方面專家開展了現(xiàn)場調(diào)查,,并結(jié)合之前已收集的有關(guān)信息,,編制了R項目盡職調(diào)查報告,,對項目可能涉及的風險進行了識別。建議公司盡力滿足項目業(yè)主對風險管理的要求,,抓住機遇,,提升公司海外EPC業(yè)績,獲取更高回報,。
(2)投標報價部經(jīng)理:2017年2月,,投標報價部組織設(shè)計、采購,、施工等部門對R項目風險進行了細化識別,,共識別主要風險64項;同時,針對每項主要風險,,制定了風險管理策略和應對措施,,以及負責落實到人的具體實施方案。預計實施應對措施后,,還存在32項剩余的風險,。投標報價部以基準成本17.8億美元為基礎(chǔ),就剩余的32項風險對項目費用目標的影響進行了量化評估;運用量化分析模型,,測算出風險儲備金0.43億美元,。建議在報價估算的基礎(chǔ)上追加報價0.43億美元。
(3)項目管理部經(jīng)理:項目管理部將發(fā)揮公司合同工期管理的優(yōu)勢,,運用風險評估定量技術(shù),,進行項目進度風險量化管理,力爭項目按期完工,。具體運用時,,將各種不確定性換算為影響R項目進度目標的潛在因素,再運用風險模型模擬測算,,進行敏感性排序,,計算不同置信度下項目完工日期。
(4)風險管理部經(jīng)理:風險管理部依據(jù)公司風險管理的要求,,已組織相關(guān)部門專門編制了R項目風險管理流程,。如果項目中標,建議各責任主體嚴格執(zhí)行該專門流程,,降低經(jīng)營意外和損失發(fā)生的概率;風險管理部將動態(tài)評估監(jiān)控流程的執(zhí)行情況,。此外,為滿足招標要求,,風險管理部計劃開發(fā)R項目風險管理信息系統(tǒng),。
假定不考慮其他因素。
要求:
1. 結(jié)合資料(1),,從能否為企業(yè)帶來盈利的角度,,指出甲公司面臨的風險類別,,并就該類風險提出管理建議。
2. 結(jié)合資料(2),,指出管理層基于投標報價部風險評估結(jié)果,,在確定風險應對過程中應考慮的主要因素。
3. 結(jié)合資料(3),,指出風險評估定量技術(shù)的分類及具體方法,。
4. 結(jié)合資料(4)指出甲公司計劃開發(fā)的項目風險管理信息系統(tǒng)需具備的主要功能。
【正確答案】
1,、 正確答案 :
風險類別:機會風險,。
管理建議:機會風險應盡量通過量化或半量化的手段評估,可通過對企業(yè)財務,、基礎(chǔ)結(jié)構(gòu)、聲譽,、市場地位各項影響因素的分別評估,,獲得企業(yè)風險敞口的數(shù)值,從而確定是否接受新業(yè)務,。
2,、 正確答案 :
在確定風險應對的過程中,管理層應該考慮:
(1)不同擬應對方案對風險的可能性和影響程度以及哪個應對方案對主體的風險容限相協(xié)調(diào);
(2)不同擬應對方案的成本和效益;
(3)實現(xiàn)企業(yè)目標可能的機會,。
3,、 正確答案 :
定量技術(shù)分類:包括概率技術(shù)和非概率技術(shù)。
具體方法:概率技術(shù)包括風險“模型”(風險價值,、風險現(xiàn)金流量和風險收益),、損失分布、事后檢驗等,,非概率技術(shù)包括敏感性分析,、情景分析、壓力測試,、設(shè)定基準等,。
4、 正確答案 :
風險管理信息系統(tǒng)的主要功能:
(1)實現(xiàn)風險信息的共享,,提升風險信息的搜集及傳播效率;
(2)風險預測和評估;
(3)開展信息系統(tǒng)風險監(jiān)控,。
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