2018年高級會計師考試案例分析(9.16)
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案例分析題
甲公司主要從事境內(nèi)外煉化工程設(shè)計,、總承包和項目管理等業(yè)務(wù),。2017年1月,,甲公司準(zhǔn)備作為EPC(設(shè)計-采購-施工)總承包商競標(biāo)Q國煉化一體化R項目,,一同競標(biāo)的預(yù)計還有2家國際知名工程企業(yè),。R項目業(yè)主在招標(biāo)文件中要求:EPC總承包商須建立全面的風(fēng)險管理體系,,并針對R項目制定專門的風(fēng)險管理流程,。為此,,2017年4月末,甲公司召開R項目風(fēng)險管理專題會議,。有關(guān)人員發(fā)言要點如下:
(1)市場開發(fā)部經(jīng)理:自2015年以來,市場開發(fā)部持續(xù)收集Q國政治,、經(jīng)濟(jì),、市場,、財稅,、法律等信息。2017年1月,在獲取R項目招標(biāo)文件后,,市場開發(fā)部組織技術(shù)、報價、財務(wù)、法律等方面專家開展了現(xiàn)場調(diào)查,,并結(jié)合之前已收集的有關(guān)信息,,編制了R項目盡職調(diào)查報告,對項目可能涉及的風(fēng)險進(jìn)行了識別,。建議公司盡力滿足項目業(yè)主對風(fēng)險管理的要求,抓住機(jī)遇,,提升公司海外EPC業(yè)績,,獲取更高回報。
(2)投標(biāo)報價部經(jīng)理:2017年2月,,投標(biāo)報價部組織設(shè)計,、采購、施工等部門對R項目風(fēng)險進(jìn)行了細(xì)化識別,,共識別主要風(fēng)險64項;同時,,針對每項主要風(fēng)險,制定了風(fēng)險管理策略和應(yīng)對措施,以及負(fù)責(zé)落實到人的具體實施方案,。預(yù)計實施應(yīng)對措施后,,還存在32項剩余的風(fēng)險。投標(biāo)報價部以基準(zhǔn)成本17.8億美元為基礎(chǔ),,就剩余的32項風(fēng)險對項目費用目標(biāo)的影響進(jìn)行了量化評估;運用量化分析模型,,測算出風(fēng)險儲備金0.43億美元,。建議在報價估算的基礎(chǔ)上追加報價0.43億美元,。
(3)項目管理部經(jīng)理:項目管理部將發(fā)揮公司合同工期管理的優(yōu)勢,運用風(fēng)險評估定量技術(shù),進(jìn)行項目進(jìn)度風(fēng)險量化管理,力爭項目按期完工。具體運用時,,將各種不確定性換算為影響R項目進(jìn)度目標(biāo)的潛在因素,再運用風(fēng)險模型模擬測算,,進(jìn)行敏感性排序,,計算不同置信度下項目完工日期。
(4)風(fēng)險管理部經(jīng)理:風(fēng)險管理部依據(jù)公司風(fēng)險管理的要求,,已組織相關(guān)部門專門編制了R項目風(fēng)險管理流程,。如果項目中標(biāo),,建議各責(zé)任主體嚴(yán)格執(zhí)行該專門流程,,降低經(jīng)營意外和損失發(fā)生的概率;風(fēng)險管理部將動態(tài)評估監(jiān)控流程的執(zhí)行情況,。此外,,為滿足招標(biāo)要求,,風(fēng)險管理部計劃開發(fā)R項目風(fēng)險管理信息系統(tǒng),。
假定不考慮其他因素。
要求:
1. 結(jié)合資料(1),,從能否為企業(yè)帶來盈利的角度,指出甲公司面臨的風(fēng)險類別,,并就該類風(fēng)險提出管理建議,。
2. 結(jié)合資料(2),指出管理層基于投標(biāo)報價部風(fēng)險評估結(jié)果,,在確定風(fēng)險應(yīng)對過程中應(yīng)考慮的主要因素。
3. 結(jié)合資料(3),指出風(fēng)險評估定量技術(shù)的分類及具體方法,。
4. 結(jié)合資料(4)指出甲公司計劃開發(fā)的項目風(fēng)險管理信息系統(tǒng)需具備的主要功能,。
【正確答案】
1,、 正確答案 :
風(fēng)險類別:機(jī)會風(fēng)險,。
管理建議:機(jī)會風(fēng)險應(yīng)盡量通過量化或半量化的手段評估,,可通過對企業(yè)財務(wù),、基礎(chǔ)結(jié)構(gòu)、聲譽(yù),、市場地位各項影響因素的分別評估,,獲得企業(yè)風(fēng)險敞口的數(shù)值,從而確定是否接受新業(yè)務(wù),。
2,、 正確答案 :
在確定風(fēng)險應(yīng)對的過程中,,管理層應(yīng)該考慮:
(1)不同擬應(yīng)對方案對風(fēng)險的可能性和影響程度以及哪個應(yīng)對方案對主體的風(fēng)險容限相協(xié)調(diào);
(2)不同擬應(yīng)對方案的成本和效益;
(3)實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)可能的機(jī)會。
3,、 正確答案 :
定量技術(shù)分類:包括概率技術(shù)和非概率技術(shù),。
具體方法:概率技術(shù)包括風(fēng)險“模型”(風(fēng)險價值、風(fēng)險現(xiàn)金流量和風(fēng)險收益),、損失分布,、事后檢驗等,非概率技術(shù)包括敏感性分析,、情景分析,、壓力測試、設(shè)定基準(zhǔn)等,。
4,、 正確答案 :
風(fēng)險管理信息系統(tǒng)的主要功能:
(1)實現(xiàn)風(fēng)險信息的共享,提升風(fēng)險信息的搜集及傳播效率;
(2)風(fēng)險預(yù)測和評估;
(3)開展信息系統(tǒng)風(fēng)險監(jiān)控,。
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