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案例分析題

甲有限責(zé)任公司(以下簡稱甲公司)是一家造紙為主業(yè)的集團(tuán)企業(yè),。近年來,，其業(yè)務(wù)不斷擴(kuò)大,，經(jīng)營領(lǐng)域已涉足北上廣深等一線城市。風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門主要負(fù)責(zé)人李莫,，在對(duì)2016年及以前的經(jīng)營情況進(jìn)行了分析后,，對(duì)公司的風(fēng)險(xiǎn)情形進(jìn)行了歸納：

(1)近年來，隨著造紙產(chǎn)業(yè)環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)逐步提高和行業(yè)競爭日益激烈,，造紙行業(yè)經(jīng)營困難,。甲公司為積極應(yīng)對(duì)這一情況，擴(kuò)展經(jīng)營范圍,，涉足建材銷售、提供裝修服務(wù)等多元化經(jīng)營以減少造紙行業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

(2)甲公司在生產(chǎn)過程中,，要委托其他企業(yè)代為加工一部分產(chǎn)品,。與甲公司合作的委托加工企業(yè)共有10家，其中9家長期合作,。經(jīng)查,，新增的一家管理較松懈，對(duì)檢驗(yàn)工人的操作規(guī)范要求不達(dá)標(biāo),。甲公司檢驗(yàn)部門與該公司溝通后不明顯,，甲公司已經(jīng)拒絕與其合作。

(3)甲公司在本年年初試運(yùn)行一條新生產(chǎn)線,，由于工人操作初期對(duì)新生產(chǎn)線和操作規(guī)范不熟悉,，加上處于生產(chǎn)高峰期，一位工人手指受到傷害,?？紤]到公司業(yè)務(wù)繁忙和更換新生產(chǎn)線的頻率會(huì)加快，因此,，甲公司為所有員工購買了人身意外傷害險(xiǎn),。

(4)內(nèi)部審計(jì)部門正就旗下造紙廠排放的污水處理情況進(jìn)行測試。內(nèi)部審計(jì)部門發(fā)現(xiàn),，公司針對(duì)污水處理情況向外公布的信息與內(nèi)部記錄的實(shí)際數(shù)據(jù)有重大差異,。內(nèi)部審計(jì)部門經(jīng)理表示，測試樣本顯示的污水處理實(shí)際達(dá)標(biāo)情況低于對(duì)外公布的數(shù)據(jù),，有可能涉及虛假披露和違反環(huán)保法律法規(guī),。雖然已向董事會(huì)和經(jīng)理層報(bào)告，但該公司未采取改進(jìn)措施,。

要求：

(1)針對(duì)事項(xiàng)(1)至(3),，判斷甲公司針對(duì)各種情況采用的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略的類型并說明理由。

(2)針對(duì)事項(xiàng)(4),，簡要說明企業(yè)在該事件中所暴露的與風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的主要問題,。

(3)針對(duì)事項(xiàng)(4)，簡要說明應(yīng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)部環(huán)境方面提出哪些改進(jìn)措施,。

【正確答案】

1,、 正確答案 :

①事項(xiàng)(1)采用的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略是風(fēng)險(xiǎn)降低。

理由：風(fēng)險(xiǎn)降低是指企業(yè)在權(quán)衡成本效益之后,，采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧┙档惋L(fēng)險(xiǎn)或者減輕損失,，將風(fēng)險(xiǎn)控制在風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)的策略。具體包括風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)換,、風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償和風(fēng)險(xiǎn)控制,。甲公司近年來由于造紙產(chǎn)業(yè)環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)逐步提高和行業(yè)競爭日益激烈,，造紙行業(yè)經(jīng)營困難，為了應(yīng)對(duì)給公司長遠(yuǎn)發(fā)展帶來的風(fēng)險(xiǎn),，公司擴(kuò)展應(yīng)經(jīng)營范圍,，形成多元化經(jīng)營體系，分散造紙項(xiàng)目給企業(yè)帶來的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),。

②事項(xiàng)(2)采用的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略是風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避,。

理由：風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避是指企業(yè)主動(dòng)回避、停止或退出某一風(fēng)險(xiǎn)的商業(yè)活動(dòng)或商業(yè)環(huán)境,，避免成為風(fēng)險(xiǎn)的承受者,。合作的一家公司管理較松懈，對(duì)檢驗(yàn)工人的操作規(guī)范要求不達(dá)標(biāo),。甲公司檢驗(yàn)部門與該公司溝通后不明顯,，將給甲公司帶來風(fēng)險(xiǎn)，因此甲公司應(yīng)拒絕與其合作,，以規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),。

③事項(xiàng)(3)采用的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略是風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)中的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移。

理由：風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移是指企業(yè)通過合同將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移到第三方,，企業(yè)對(duì)轉(zhuǎn)移后的風(fēng)險(xiǎn)不再擁有所有權(quán),。轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)不會(huì)降低其可能的嚴(yán)重程度，只是從一方移除后轉(zhuǎn)移到另一方,，主要包括：保險(xiǎn),、風(fēng)險(xiǎn)證券化和合同約定風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移等。由于工人操作初期對(duì)新生產(chǎn)線和操作規(guī)范不熟悉,，加上處于生產(chǎn)高峰期,，該公司員工手指受到傷害，考慮到公司業(yè)務(wù)繁忙和更換新生產(chǎn)線的頻率會(huì)加快,，因此,，甲公司為所有員工購買了人身意外傷害險(xiǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給保險(xiǎn)公司,。

2,、 正確答案 :

事件中暴露與風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的主要問題：

該事件所暴露出來的可能風(fēng)險(xiǎn)：①戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)與市場風(fēng)險(xiǎn)。虛報(bào)/錯(cuò)報(bào)事件對(duì)公司的公眾形象帶來負(fù)面的影響,，這有可能影響其造紙產(chǎn)品的銷售,，對(duì)公司業(yè)務(wù)的長遠(yuǎn)發(fā)展帶來不利影響。②運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn),。對(duì)外錯(cuò)報(bào)或虛假報(bào)告可能表明管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的輕率態(tài)度,，從而影響公司的運(yùn)營。③法律風(fēng)險(xiǎn),。違反環(huán)保法規(guī)可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)受到法律的制裁,。

3,、 正確答案 :

企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)部環(huán)境方面的4個(gè)改進(jìn)措施：

①建立反舞弊機(jī)制。

明確反舞弊工作的重點(diǎn)領(lǐng)域包括,，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和信息披露等方面存在不正確,、誤導(dǎo)性陳述或者重大漏報(bào),，有關(guān)機(jī)構(gòu)在反舞弊工作中的權(quán)限,，以及規(guī)范舞弊案件的舉報(bào)、調(diào)查,、處理,、報(bào)告和補(bǔ)救措施。

②倡導(dǎo)企業(yè)道德文化建設(shè),，并加強(qiáng)對(duì)員工的道德教育,。

企業(yè)文化建設(shè)既要注重“上下結(jié)合”，更應(yīng)注重企業(yè)治理層和經(jīng)理層的示范作用,，絕不縱容虛假報(bào)告,，并可考慮在勞動(dòng)合同中明確違反道德原則的后果和紀(jì)律處分。

③制定完善的人力資源政策,。

包括新員工的試用期和崗前培訓(xùn)制,，對(duì)試用人員進(jìn)行嚴(yán)格考察，以減低在各業(yè)務(wù)流程當(dāng)中可能出現(xiàn)的操作風(fēng)險(xiǎn),。

④強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)機(jī)制,，保證其獨(dú)立性。

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