2018年高級會計師考試案例分析（8.15）

來源：東奧會計在線責編：石專_美2018-08-15 15:33:31

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案例分析題

甲公司為一家境內(nèi)上市的集團企業(yè),，主要從事能源電力及基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)與投資,。2016年初,，按照財政部,、證監(jiān)會和審計署等五部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求,，建立并實施公司的內(nèi)部控制制度。該公司為此召開了董事會全體會議,，就內(nèi)部控制相關(guān)重大問題形成決議,。摘要如下：

(1)控制目標,。會議確定公司內(nèi)部控制的目標是經(jīng)營管理合法合規(guī)、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實可靠,、提高經(jīng)營效率和效果,。

(2)內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是基礎(chǔ),，內(nèi)部環(huán)境包括治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及職責分工,、內(nèi)部審計機制,、人力資源政策,、企業(yè)文化等,。會議一致通過了優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境的決議，包括：由于外部環(huán)境超出了企業(yè)的控制能力,，所以企業(yè)評估風險不需要考慮外部風險。內(nèi)部環(huán)境直接影響內(nèi)部控制的形式和內(nèi)容,。公司設(shè)立股東大會,、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層,，董事會對股東大會負責，依法行使企業(yè)的經(jīng)營決策權(quán);監(jiān)事會對董事會負責,，監(jiān)督企業(yè)董事,、經(jīng)理和其他高級管理人員依法履行職責,。

(3)風險評估,。會議決定成立專門的風險評估機構(gòu)，圍繞內(nèi)部控制控制目標,，進行風險識別,、評估和應(yīng)對,。

(4)控制活動。會議明確公司應(yīng)從以下方面強化控制措施：一是完善不相容職務(wù)分離控制,，但董事會主席和首席執(zhí)行官由一人擔任，加強對企業(yè)日常經(jīng)營活動的控制;(2)建立健全授權(quán)審批制度,，預算內(nèi)采購額1萬元以下,，由采購經(jīng)理審批;1萬元-10萬元的,，采購經(jīng)理和財務(wù)經(jīng)理共同審批;采購金額在10萬元以上,，由總經(jīng)理審批;(3)加強財產(chǎn)日常管理制度，貴重資產(chǎn)采用雙重保險門保險箱儲存,，有兩人分開持有鑰匙和密碼,。

(5)信息系統(tǒng)與溝通。會議要求公司運用信息技術(shù)加強信息與溝通,，及時,、準確地收集、傳遞與內(nèi)部控制有關(guān)的信息,，確保信息在企業(yè)內(nèi)部進行有效溝通;建立與經(jīng)營管理相適應(yīng)的信息系統(tǒng),，促進內(nèi)部控制流程與信息系統(tǒng)的有機結(jié)合，實現(xiàn)對業(yè)務(wù)和事項的自動控制,，減少或消除人為操作因素;建立反舞弊機制,，包括舉報投訴制度和舉報人保護制度，并傳達至全體管理人員,。

(6)內(nèi)部監(jiān)督,。會議強調(diào)重視內(nèi)部監(jiān)督，包括日常監(jiān)督和專項監(jiān)督,。審計委員會全權(quán)負責內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查,，合理保證內(nèi)部控制目標的實現(xiàn)。日常監(jiān)督和專項監(jiān)督應(yīng)當形成書面報告,，在報告中揭示存在的內(nèi)部控制缺陷,，并將發(fā)現(xiàn)的重要問題及時送達治理層。

要求：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求,，分析,、判斷該公司董事會會議形成的上述決議中存在哪些不當之處，并簡要說明理由,。