2018年高級會計師考試案例分析（7.28）

來源：東奧會計在線責(zé)編：石專_美2018-07-28 07:53:11

七月份即將結(jié)束，你的備考目標(biāo)都完成了么,？小編一如既往的為大家準(zhǔn)備了高級會計師案例分析題，看看今天的習(xí)題你會不會,？

案例分析題

甲公司是一家大型中央企業(yè)，在國內(nèi)擁有多個子公司,，業(yè)務(wù)范圍遍及全國。為強(qiáng)化企業(yè)預(yù)算管理,，2017年起甲公司推行全面預(yù)算管理,，制定了全面預(yù)算管理制度,，有關(guān)規(guī)定如下：

(1)全面預(yù)算工作組織：企業(yè)財務(wù)部負(fù)責(zé)企業(yè)預(yù)算的編制、審核,、控制、調(diào)整,、分析、考評等日常工作,，并對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。

(2)全面預(yù)算編制范圍：涵蓋財務(wù)預(yù)算,、業(yè)務(wù)預(yù)算,，資本預(yù)算,、籌資預(yù)算上述預(yù)算共同構(gòu)成公司的全面預(yù)算。

(3)全面預(yù)算調(diào)整流程：預(yù)算一經(jīng)正式批復(fù)下達(dá),，一般不予調(diào)整,。如果在執(zhí)行中由于市場環(huán)境、經(jīng)營條件,、政策法規(guī)發(fā)生重大變化,，致使預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立，或者導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差的,，可以調(diào)整預(yù)算數(shù)據(jù),。公司接到各子公司的預(yù)算調(diào)整報告后,，應(yīng)進(jìn)行審核分析，根據(jù)分析結(jié)果編制預(yù)算調(diào)整方案,，提交公司總經(jīng)理辦公會審議批準(zhǔn)后下達(dá)子公司執(zhí)行。

(4)全面預(yù)算的基本任務(wù)：確定公司的經(jīng)營方針和目標(biāo)并組織實(shí)施;明確公司內(nèi)部各個層次的管理責(zé)任和權(quán)限;對公司經(jīng)營活動進(jìn)行控制,、監(jiān)督和分析;保證公司預(yù)算的全面完成。

要求：

(1)判斷甲公司的全面預(yù)算工作組織是否合理,，并說明理由。

(2)判斷甲公司的全面預(yù)算結(jié)構(gòu)是否完善,，并簡要說明理由。

(3)判斷甲公司全面預(yù)算調(diào)整流程是否存在缺陷,，并簡要說明理由,。

(4)判斷甲公司的全面預(yù)算管理的基本任務(wù)中“保證公司預(yù)算的全面完成”是否合理,，并簡要說明理由。

【正確答案】

1,、正確答案 :

甲公司的預(yù)算工作組織不合理。

理由：預(yù)算管理委員會辦公室具體負(fù)責(zé)全面預(yù)算管理的組織領(lǐng)導(dǎo)和日常工作,，對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任，而非企業(yè)的財務(wù)部,。

2、正確答案 :

甲公司的預(yù)算結(jié)構(gòu)比較完善,。

理由：企業(yè)的總預(yù)算由業(yè)務(wù)預(yù)算,、專項(xiàng)預(yù)算和財務(wù)預(yù)算組成,。業(yè)務(wù)預(yù)算主要包括銷售預(yù)算,、生產(chǎn)預(yù)算,、供應(yīng)預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算和其他業(yè)務(wù)預(yù)算等,。專項(xiàng)預(yù)算包括投資預(yù)算(即資本支出預(yù)算)和融資預(yù)算。財務(wù)預(yù)算主要包括利潤表預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算和現(xiàn)金流量表預(yù)算等,。該公司的全面預(yù)算涵蓋了業(yè)務(wù)預(yù)算、專項(xiàng)預(yù)算和財務(wù)預(yù)算,。

3,、正確答案 :

全面預(yù)算調(diào)整審批流程存在缺陷,。

理由：公司全面預(yù)算調(diào)整流程是由預(yù)算執(zhí)行單位向預(yù)算管理委員會提出預(yù)算申請，而該公司是由預(yù)算執(zhí)行單位直接向總經(jīng)理辦公室審議批準(zhǔn),，預(yù)算管理委員會沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用。

4,、正確答案 :

甲公司的全面預(yù)算管理的基本任務(wù)中“保證公司預(yù)算的全面完成”不合理。

理由：預(yù)算管理制度不能夠“保證公司預(yù)算的全面完成”,，只能通過預(yù)算管理最大限度地實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo),。

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