2018年高級會計師考試案例分析（6.4）
新的一周開始了,，大家要全力以赴進行備考哦,。備考期間不能斷了練習,，小編幫助大家準備了高級會計師案例分析題,，一起來做題吧,！
案例分析題
乙單位屬于某省級交通廳的下屬事業(yè)單位,，2017年初召開由各部門領(lǐng)導參加的討論會,，主要議題是單位內(nèi)部控制制度的建設(shè),，主要領(lǐng)導發(fā)言如下：
(1)領(lǐng)導A發(fā)言：內(nèi)部控制制度應(yīng)當具有穩(wěn)定性，一經(jīng)確定,，則在3～5年內(nèi)不得改變,。
(2)領(lǐng)導B發(fā)言：公司大額資金的使用、大宗設(shè)備的采購等重大經(jīng)濟事項的內(nèi)部決策應(yīng)當由單位主要負責人決定,。重大經(jīng)濟事項的認定標準應(yīng)當根據(jù)有關(guān)規(guī)定和本單位實際情況確定,，一經(jīng)確定，不得隨意變更,。
(3)領(lǐng)導C發(fā)言：為節(jié)約人力資源,，出納可以兼管會計檔案的保管，但不得兼管稽核,、收入,、支出、債權(quán),、債務(wù)賬目的登記工作,。
(4)領(lǐng)導D發(fā)言：單位應(yīng)當組織有關(guān)人員定期對內(nèi)部控制進行評價，并編寫內(nèi)部控制自我評價報告,。評價報告應(yīng)當對內(nèi)部控制的合理性發(fā)表意見,。
要求：
上述領(lǐng)導的觀點是否正確，如果不正確,，請指出不正確之處,，并說明理由。
【正確答案】
(1)領(lǐng)導A的發(fā)言不正確,。
不正確之處：內(nèi)部控制制度應(yīng)當具有穩(wěn)定性,，一經(jīng)確定，則在3～5年內(nèi)不得改變,。
理由：內(nèi)部控制應(yīng)當符合適應(yīng)性原則,。控制制度應(yīng)當隨著環(huán)境的變化,、單位經(jīng)濟活動的調(diào)整和管理要求的提高,，不斷修訂和完善。
(2)領(lǐng)導B的發(fā)言不正確,。
不正確之處：重大經(jīng)濟事項的內(nèi)部決策應(yīng)當由單位主要負責人決定,。
理由：重大經(jīng)濟事項的內(nèi)部決策應(yīng)當由單位領(lǐng)導班子集體研究決定。
(3)領(lǐng)導C的發(fā)言不正確,。
不正確之處：出納可以兼管會計檔案的保管,。
理由：出納不得兼管會計檔案的保管，出納和會計檔案的保管屬于不相容崗位,，應(yīng)當分離控制,。
(4)領(lǐng)導D的發(fā)言不正確,。
不正確之處：評價報告應(yīng)當對內(nèi)部控制的合理性發(fā)表意見。
理由：評價報告應(yīng)當對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見,。
付出終有回報,信心絕對重要,。既要方法，也要學習者的恒心,、毅力,。祝大家高級會計職稱考試輕松過關(guān)！更多習題歡迎查看高會案例分析題,。
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