2018年高級會計師考試案例分析（2.21）

來源：東奧會計在線責編：彭帥2018-02-22 11:56:27

高級會計師考試即將進入基礎(chǔ)階段的備考，大家的教材都看完一遍了嗎？今天小編一如既往的為大家準備了高級會計師案例分析題,，希望大家跟上小編的備考節(jié)奏，我們一起來努力,！

案例分析題

甲公司為一家深市創(chuàng)業(yè)板上市公司，為了保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展,，公司全面實施了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引,。2015年7月公司董事會召開會議，研討如何從五要素入手,，加強內(nèi)部控制建設和評價,，不斷優(yōu)化內(nèi)部控制，會議要點如下： (1)關(guān)于內(nèi)部環(huán)境,。內(nèi)部控制建設是一項系統(tǒng)工程,，需要企業(yè)董事會、監(jiān)事會,、經(jīng)理層及內(nèi)部各職能部門共同參與并承擔相應的職責,。董事會負責內(nèi)部控制的建立健全和有效實施，審計委員會具體負責內(nèi)部控制建設,，監(jiān)事會對董事會建立與實施內(nèi)部控制進行監(jiān)督,，經(jīng)理層負責組織領(lǐng)導企業(yè)內(nèi)部控制的日常運行，全體員工廣泛參與內(nèi)部控制的具體實施,。 (2)關(guān)于風險評估,。公司各個部門都要圍繞企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略制定工作目標，在復雜多變的經(jīng)濟形勢下,，采取定量分析方法重點識別來自于企業(yè)外部的風險,，按照風險發(fā)生的可能性和影響程度，對識別的風險進行分析和排序,，確定關(guān)注重點和優(yōu)先控制的風險;對于重要業(yè)務和高風險領(lǐng)域,，應不惜一切代價，將風險控制在可承受范圍之內(nèi),，以免企業(yè)遭受毀滅性打擊,。 (3)關(guān)于控制活動。公司應在企業(yè)層面和業(yè)務層面進行全方位控制基礎(chǔ)上,，著重對發(fā)展戰(zhàn)略,、投資、研究與開發(fā)進行重點控制,。公司發(fā)展戰(zhàn)略委員會對發(fā)展目標和戰(zhàn)略規(guī)劃進行可行性研究和科學論證,，形成發(fā)展戰(zhàn)略建議方案，經(jīng)董事會嚴格審議批準后實施,。作為在創(chuàng)業(yè)板上市不久的公司,，目前正處在高速增長時期，為有效應對稍縱即逝的投資機會,，董事會全權(quán)委托總經(jīng)理進行投資決策,，一定要把主業(yè)做強做大。公司應高度重視研究與開發(fā),，提高企業(yè)的核心競爭力,，公司根據(jù)研發(fā)計劃，提出可行性研究立項申請,，開展可行性研究,，并按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)ρ邪l(fā)項目進行審批，重大研究項目應當報經(jīng)董事會批準,。 (4)關(guān)于信息與溝通,。為了對重大風險進行管控，重要信息僅定期通報董事會,、監(jiān)事會;同時利用信息化手段整合和優(yōu)化內(nèi)部控制信息系統(tǒng),，充分利用信息系統(tǒng)之間的可集成性，采用整合模式將內(nèi)部控制融入企業(yè)經(jīng)營管理和業(yè)務流程中，進而提高內(nèi)部控制體系建設的效率和效果,。 (5)關(guān)于內(nèi)部監(jiān)督,。公司應在日常監(jiān)督基礎(chǔ)上，充分發(fā)揮專項監(jiān)督的作用,，對生產(chǎn)經(jīng)營活動進行全過程,、全員性控制。為便于對銷售活動全過程的監(jiān)督,，公司要求對所有銷售業(yè)務必須簽訂合同,，合同章須由銷售經(jīng)理親自保管;對于重大銷售合同，必須有內(nèi)部審計人員全程參與簽訂,，實現(xiàn)現(xiàn)場監(jiān)督,。公司設立專門負責受理違反職業(yè)道德行為的專業(yè)反舞弊網(wǎng)站，并對外公示,，提供多種舉報渠道,，鼓勵實名舉報，實行查實有獎政策,。內(nèi)部審計部門履行內(nèi)部反舞弊職能,，開展專項調(diào)查，發(fā)揮監(jiān)督作用,。 (6)關(guān)于自我評價,。為了發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的缺陷并加以改進，保持內(nèi)部控制的持續(xù)有效,，公司每年由總經(jīng)理主持定期開展一次內(nèi)部控制自我評價,，出具內(nèi)部控制評價報告。在評價報告中,，既要對內(nèi)部控制設計的有效性進行評價,，也要對內(nèi)部控制運行有效性進行評價;借鑒國際經(jīng)驗著重對財務報告內(nèi)部控制有效性進行評價。由于公司初創(chuàng)時間不長,，內(nèi)部審計人員力量不足,，公司聘請承擔本公司財務報表審計的A會計師事務所出具內(nèi)部控制評價咨詢報告，并報經(jīng)公司審計委員會審定后對外發(fā)布,。 (7)關(guān)于外部審計,。為了有利于公司整改內(nèi)控缺陷，A會計師事務所接受公司委托后,，于上半年即進駐公司實施審計工作,。公司要求注冊會計師對發(fā)現(xiàn)的所有控制缺陷進行溝通，尤其是重大缺陷和重要缺陷,，必須以口頭形式與董事會和經(jīng)理層當面溝通;注冊會計師在全面評價財務報告內(nèi)部控制和非財務報告內(nèi)部控制缺陷的基礎(chǔ)上,，出具無保留意見,、否定意見或無法表示意見的審計報告。要求：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求,，逐項分析判斷甲公司(1)至(7)項內(nèi)容是否存在不當之處;對存在不當之處的,，分別指出不當之處，并分別說明理由,。