案例：

　　D公司屬于一家大型民營(yíng)股份有限公司,，2012年在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生以下事項(xiàng)：

　　(1)2012年3月,，D公司銷(xiāo)售部業(yè)務(wù)員劉某銷(xiāo)售的一批貨物,，到期無(wú)法收到貨款,，經(jīng)查該客戶成立僅僅一年，當(dāng)年無(wú)收入,，企業(yè)注冊(cè)資金僅20萬(wàn)元,，負(fù)債50萬(wàn)元。該客戶的產(chǎn)品由于滯銷(xiāo),，資金鏈已經(jīng)斷裂,，在短期內(nèi)無(wú)法恢復(fù)償債能力。進(jìn)一步追查,，發(fā)現(xiàn)劉某有收取回扣行為,。

　　(2)2012年4月，D公司發(fā)現(xiàn)一批貨物發(fā)出數(shù)量與合同規(guī)定的銷(xiāo)售數(shù)量不一致,，經(jīng)查屬于銷(xiāo)售通知單開(kāi)具人員失誤導(dǎo)致,。

　　(3)2012年5月，D公司有一新客戶到公司購(gòu)買(mǎi)貨物,，采取付款提貨的交易方式,，兩天后票據(jù)被銀行退回，并明確此票據(jù)系偽造,。

　　(4)2012年6月,，D公司經(jīng)過(guò)研究決定建造新廠房一棟，該廠房采取招標(biāo)方式委托建筑公司建造,。工程快完工時(shí),，D公司組織專(zhuān)家到現(xiàn)場(chǎng)查看，發(fā)現(xiàn)工程質(zhì)量很差,，很多建筑材料不合格,。進(jìn)一步追查，發(fā)現(xiàn)承包方不具有建筑資質(zhì),，承包方與公司某領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系密切,。

　　(5)2012年7月D公司董事會(huì)認(rèn)為，編制預(yù)算浪費(fèi)人力,、物力,，對(duì)企業(yè)沒(méi)有實(shí)質(zhì)作用，決定即日起不再編制預(yù)算。

　　(6)2012年9月,，D公司為利用專(zhuān)業(yè)化分工的優(yōu)勢(shì),，將日常經(jīng)營(yíng)中的加工業(yè)務(wù)委托給本公司以外的專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)完成，D公司對(duì)完成工作進(jìn)行驗(yàn)收,，結(jié)果發(fā)現(xiàn)成本高,，質(zhì)量差。

　　要求：

　　根據(jù)財(cái)政部,、證監(jiān)會(huì),、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì),、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》,，逐項(xiàng)識(shí)別D公司上述事項(xiàng)中面臨的主要風(fēng)險(xiǎn);同時(shí)，針對(duì)識(shí)別出的主要風(fēng)險(xiǎn),，逐項(xiàng)設(shè)計(jì)相應(yīng)的控制措施,。

　　正確答案：

　　(1)事項(xiàng)(1)面臨的風(fēng)險(xiǎn)：客戶信用調(diào)查不到位，銷(xiāo)售過(guò)程中存在舞弊行為,，可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損,。

　　控制措施：對(duì)于新開(kāi)發(fā)客戶，應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的信用保證制度,。確定信用額度,、簽訂合同應(yīng)當(dāng)由兩個(gè)以上的員工參與,。

　　(2)事項(xiàng)(2)面臨的風(fēng)險(xiǎn)：銷(xiāo)售業(yè)務(wù)管理制度不完善,，導(dǎo)致企業(yè)利益受損。

　　控制措施：企業(yè)銷(xiāo)售部門(mén)應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)批準(zhǔn)的銷(xiāo)售合同開(kāi)具相關(guān)銷(xiāo)售通知單,。發(fā)貨和倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)應(yīng)當(dāng)對(duì)銷(xiāo)售通知單進(jìn)行審核,，嚴(yán)格按照所列項(xiàng)目組織發(fā)貨，確保貨物的安全發(fā)運(yùn),。

　　(3)事項(xiàng)(3)面臨的風(fēng)險(xiǎn)：票據(jù)審查不仔細(xì),，導(dǎo)致遭受欺詐。

　　控制措施：企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)商業(yè)票據(jù)管理,，明確商業(yè)票據(jù)的受理范圍,，嚴(yán)格審查商業(yè)票據(jù)的真實(shí)性和合法性，防止票據(jù)欺詐,。

　　(4)事項(xiàng)(4)面臨的風(fēng)險(xiǎn)：項(xiàng)目招標(biāo)存在暗箱操作或商業(yè)賄賂,，可能導(dǎo)致中標(biāo)人實(shí)質(zhì)上難以承擔(dān)工程項(xiàng)目。

　　控制措施：采用公開(kāi)招標(biāo)方式擇優(yōu)選擇具有相應(yīng)資質(zhì)的承包單位;采取措施嚴(yán)格保密;按照招標(biāo)文件確定的標(biāo)準(zhǔn)和方法對(duì)投標(biāo)文件進(jìn)行評(píng)審和比較,，擇優(yōu)選擇投標(biāo)候選人,。

　　(5)事項(xiàng)(5)面臨的風(fēng)險(xiǎn)：可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)缺乏約束或盲目經(jīng)營(yíng)。

　　控制措施：企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立和完善預(yù)算編制工作制度。

　　(6)事項(xiàng)(6)面臨的風(fēng)險(xiǎn)：①外包價(jià)格確定不合理,、承包方選擇不當(dāng),，可能導(dǎo)致企業(yè)遭受損失;②外包監(jiān)控不嚴(yán)，服務(wù)質(zhì)量低劣,，可能導(dǎo)致公司難以發(fā)揮業(yè)務(wù)外包的優(yōu)勢(shì);③可能存在商業(yè)賄賂等違法行為,。

　　控制措施：①公司合理確定外包價(jià)格，嚴(yán)格控制外包成本,，切實(shí)做到成本效益原則;②公司對(duì)承包方的履約能力進(jìn)行持續(xù)評(píng)估,，有證據(jù)表明存在重大違約行為時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)終止合同;③公司應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序確定最終承包方,，嚴(yán)防商業(yè)賄賂,。