案例：

　　B公司屬于國有控股的有限責(zé)任公司,，2013年4月聘請某會(huì)計(jì)師事務(wù)所在年報(bào)審計(jì)時(shí)對公司內(nèi)部控制制度的健全和有效性進(jìn)行檢查與評價(jià)。檢查中發(fā)現(xiàn)以下問題：

　　(1)2013年1月,，B公司在總經(jīng)理范總的推動(dòng)下進(jìn)入大豆期貨市場,，公司高層管理人員對期貨交易并不十分了解,，僅僅是根據(jù)當(dāng)前市場的行情進(jìn)行大額投資。公司董事會(huì)雖然知道公司進(jìn)行期貨投資,，但總經(jīng)理并沒有向董事會(huì)報(bào)告，董事會(huì)也沒有及時(shí)制止,。

　　(2)2012年6月,，B公司董事長劉某經(jīng)朋友介紹認(rèn)識(shí)了自稱是甲投資公司(以下簡稱甲公司)總經(jīng)理的彭某，雙方約定,，由B公司向甲公司投入1000萬元,，期限1年,，無論資金的回報(bào)如何，甲公司均按固定收益率20%支付給B公司收益,�,？紤]到這項(xiàng)投資能給B公司帶來巨額回報(bào)，且收益固定,，為避免錯(cuò)失良機(jī),，劉某指令財(cái)會(huì)部先將1000萬元資金匯往甲公司，之后再向董事會(huì)補(bǔ)辦報(bào)批手續(xù),、補(bǔ)簽投資協(xié)議,。財(cái)會(huì)部匯出資金后向?qū)Ψ胶藢?shí)是否收到匯款時(shí)，卻始終找不到彭某,。后經(jīng)查實(shí),，甲公司純系子虛烏有。

　　(3)2012年3月,，B公司某車間員工持領(lǐng)料單到倉庫領(lǐng)取一種特殊材料,，此材料屬于稀有金屬，價(jià)格比黃金貴重,。根據(jù)規(guī)定領(lǐng)料單必須經(jīng)公司副總以上職位的高層簽字,，且必須由車間主任親自領(lǐng)取，但是車間主任已經(jīng)病休10天,，車間又急用,，況且公司副總已經(jīng)簽字，為避免生產(chǎn)部門停工,，材料保管員向持單員工發(fā)出了相關(guān)材料,。后經(jīng)查實(shí)，高層簽字系偽造,，車間員工攜帶材料當(dāng)晚潛逃,。

　　(4)2012年4月，B公司準(zhǔn)備采購一批原材料,，采購部門接到一個(gè)不熟悉人員電話,，表示可以送貨上門，并分兩批送貨,。采購經(jīng)理認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)較小,，且價(jià)格優(yōu)惠，所以雙方簽訂了采購合同,。由于是首次交易,，根據(jù)公司內(nèi)部控制制度規(guī)定，驗(yàn)貨合格后付款，第一批貨物到達(dá)后,，經(jīng)檢驗(yàn)合格,，在第二批貨物到達(dá)前，對方來電說明因資金緊張,，讓B公司先付款,。由于經(jīng)過檢驗(yàn)上批貨物質(zhì)量很好，所以公司采購經(jīng)理指示財(cái)務(wù)人員,，可以先付款,。財(cái)務(wù)人員先行付款，但對方未及時(shí)送貨,，經(jīng)查此公司系空殼公司,，公司負(fù)責(zé)人已潛逃。

　　(5)2012年5月,，為加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理,，公司規(guī)定會(huì)計(jì)和出納人員分設(shè)，出納人員不得兼任賬目登記工作,，B公司的銀行預(yù)留印鑒的印章和票據(jù)全部由財(cái)務(wù)經(jīng)理統(tǒng)一保管,。

　　(6)2012年8月，B公司有一筆對外提供重大擔(dān)保的業(yè)務(wù),，根據(jù)公司相關(guān)控制制度的規(guī)定,，由總經(jīng)理批準(zhǔn)。后經(jīng)查實(shí),，被擔(dān)保方已資不抵債,，給B公司帶來較大資產(chǎn)損失。

　　(7)2012年12月30日,，B公司根據(jù)內(nèi)部控制制度的規(guī)定,，進(jìn)行存貨的盤點(diǎn)，但是對于東北的一家露天倉庫,，由于下大雪,，無法進(jìn)行盤點(diǎn)，所以直接根據(jù)會(huì)計(jì)記錄給予了確認(rèn),。公司內(nèi)部控制制度規(guī)定每兩年進(jìn)行一次存貨的全面盤點(diǎn)清查,。

　　要求：根據(jù)上述事項(xiàng)，分別各業(yè)務(wù)分析其內(nèi)部控制方面是否存在缺陷,，如果存在缺陷,，則請說明理由。

　　正確答案：

　　(1)事項(xiàng)(1)存在缺陷,。

　　理由：①總經(jīng)理過于冒進(jìn),，對期貨交易不十分了解的情況下,，就進(jìn)行大額投資。對大額投資,，公司缺乏相關(guān)控制，未對期貨交易的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行正確評估,。

　�,、诙�事��(huì)未履行相關(guān)的職責(zé)，沒有很好地監(jiān)督管理層,。重大投資項(xiàng)目,，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑�體決策或者聯(lián)簽制度。

　　(2)事項(xiàng)(2)存在缺陷,。

　　理由：①投資決策控制存在缺陷,，重大投資項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑�體決策或聯(lián)簽制度,。

　�,、谖磳ν顿Y項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究。

　�,、圪Y產(chǎn)投出環(huán)節(jié)的控制存在缺陷,。沒有投資合同，不得對外撥付資金,。(P206)

　　(3)事項(xiàng)(3)存在缺陷,。

　　理由：資產(chǎn)保護(hù)控制未得到執(zhí)行，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員對資產(chǎn)直接接觸,。

　　(4)事項(xiàng)(4)存在缺陷,。

　　理由：采購環(huán)節(jié)的驗(yàn)貨付款控制未得到執(zhí)行。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的供應(yīng)商評估與準(zhǔn)入制度以及嚴(yán)格的采購驗(yàn)收制度,。

　　(5)事項(xiàng)(5)存在缺陷,。

　　理由：①按照內(nèi)部控制制度的要求，出納人員只是不得兼任收入,、支出,、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作,，但可以兼任現(xiàn)金日記賬等賬目登記工作,。

　　②嚴(yán)禁將辦理資金業(yè)務(wù)的相關(guān)印章和票據(jù)集中一人保管,。

　　(6)事項(xiàng)(6)存在缺陷,。

　　理由：對于重大擔(dān)保業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn),。

　　(7)事項(xiàng)(7)存在缺陷,。

　　理由：①存貨盤點(diǎn)的內(nèi)部控制制度沒有得到很好地執(zhí)行,。即使是下大雪，也應(yīng)當(dāng)在雪融化后,，及時(shí)盤點(diǎn)或者實(shí)行替代審計(jì)程序,，而不能直接確認(rèn)會(huì)計(jì)記錄的數(shù)據(jù)。

　�,、诟鶕�(jù)內(nèi)部控制制度的要求,，企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了開展全面盤點(diǎn)清查。(P208)