[導(dǎo)讀]本篇為2013年高級會計師案例分析試題及答案解析（17）,，供大家練習(xí)參考！

　　案例分析題17

　　某研究院為自收自支的國有事業(yè)單位，實行院長負(fù)責(zé)制,，設(shè)院長一人，分管科研的副院長一人,，分管財務(wù)等其他工作的副院長一人,，內(nèi)設(shè)5個科研部及財務(wù)部、人事部,、行政部等機構(gòu),。該研究院尚未列入國庫集中支付和政府采購試點范圍。現(xiàn)將該研究院制訂的內(nèi)部控制制度的有關(guān)內(nèi)容摘錄如下：

　　×××研究院的控制制度

　　第一章 總則(略)

　　第二章 預(yù)算控制

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　　第八條 設(shè)立預(yù)算管理委員會,，由財務(wù)部負(fù)責(zé)人擔(dān)任主任,，各部門負(fù)責(zé)人任委員，財務(wù)部為預(yù)算管理委員會的辦事機構(gòu),。

　　預(yù)算管理委員會負(fù)責(zé)擬定預(yù)算的目標(biāo),、政策，制定預(yù)算管理的具體措施和方法,，批準(zhǔn)年度預(yù)算,，組織預(yù)算的分解，下達(dá)和執(zhí)行情況的檢查考核,，對預(yù)算管理負(fù)總責(zé),。

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　　第三章 貨幣資金控制

　　第十六條實行貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度。對于預(yù)算內(nèi)的財務(wù)開支,，除經(jīng)財務(wù)部審核外,，1萬元以下的由各部門負(fù)責(zé)人審批，1萬元以上5萬元以下的由分管財務(wù)的副院長審批,， 5萬元以上10萬元以下的由院長審批,，10萬元以上的由院領(lǐng)導(dǎo)集體審批;未列入預(yù)算的其他財務(wù)開支均由院長審批。

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　　第十九條 出納人員是現(xiàn)金,、銀行存款管理的具體責(zé)任人,，負(fù)責(zé)登記現(xiàn)金日記賬，銀行存款日記賬和應(yīng)收賬款,、應(yīng)付賬款明細(xì)賬,，并妥善保管金庫鑰匙、銀行票據(jù)及有關(guān)的密碼,，嚴(yán)防泄密,。

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　　第四章 采購與付款控制

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　　第三十七條 物資采購應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序辦理。對于單筆金額在10萬元以上的采購業(yè)務(wù)應(yīng)由需求部門提出申請,，經(jīng)院領(lǐng)導(dǎo)集體審批后由行政部負(fù)責(zé)采購,，財務(wù)部辦理付款;對于單筆金額在10萬元以下的采購業(yè)務(wù)，由需求部門直接辦理采購和付款業(yè)務(wù),。

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　　第五章 工程項目控制

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　　第四十六條 實行工程項目崗位分工責(zé)任制,。由行政部和有關(guān)科研業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)基建工程,、科研設(shè)備安裝工程等工程項目的建議和可行性研究并提出相應(yīng)的概預(yù)算;經(jīng)院領(lǐng)導(dǎo)集體研究批準(zhǔn)后立項;行政部會同相關(guān)業(yè)務(wù)部負(fù)責(zé)工程項目的實施;財務(wù)部參與可行性研究并負(fù)責(zé)審核概預(yù)算、籌措資金,、支付工程價款,、辦理竣工決算和竣工審計等。

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　　第五十條 加強工程價款支付控制,。因工程變更等原因造成價款支付方式及金額發(fā)生變動的,，應(yīng)有完整的書面文件和其他相關(guān)資料，基建工程由行政部審核批準(zhǔn)后付款,，科研設(shè)備安裝工程由各有關(guān)科研部審核批準(zhǔn)后付款,。

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　　第六章 對外投資控制

　　第五十八條 實行對外投資決策責(zé)任制，所有對外投資決策,、提前或延期收回對外投資,、轉(zhuǎn)讓核銷對外投資等均實行院長負(fù)責(zé)制，由院長審批,。

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　　要求：從內(nèi)部控制角度,，逐條分析判斷該研究院上述制度規(guī)定中的不當(dāng)之處，并簡要說明理由,。

　　答案及解析請見下頁

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