部署實施企業(yè)內部控制體系建設。在專題會議上,，公司管理層成員發(fā)言要點如下：

　　董事長：內部控制對于提升企業(yè)內當樹立強烈的責任感和使命感,。請在座各位務必高度重視，將實現(xiàn)企業(yè)經濟效益最大化作為內部控制體系建設的唯一目標,，全力做好相關工作,。

　　總經理：為確保公司內部控制體系施，本公司業(yè)務已涵蓋制造,、能源,、金融、房地產四大板塊,。建議根據(jù)財政部等五部委發(fā)布的18項應用指引，將上述四大業(yè)務板塊已有的管理制度與18項應用指引逐一對標,，滿足相應的控制要求,。鑒于公司經營管理任務繁重，對18項應用指引沒有涵蓋的業(yè)務不納入公司內部控制體系建設范疇,。

　　投資總監(jiān)：財政部等五部委發(fā)布的內部控制規(guī)范體系對企業(yè)投資行為作了嚴格規(guī)范,。但考慮到本行業(yè)投資環(huán)境的特殊性，投資機會稍縱即逝,，繁雜的投資控制程序可能降低決策效率,，導致投資機會喪失,。建議簡化投資決策審批程序

　　審計委員會主席：經理層應出具內部控制自我評價報告并聘請會計師事務所對內部控制的有效性進行審計。鑒于負責公部控制的重要環(huán)節(jié),。應當制定科學的內部控制評價方案,，對公司經營面臨的所有風險和所有業(yè)務單位、經濟事項進行全面測試和評價,。內部控制評價方案報總經理辦公會批準后實施,。

　　要求：

　　根據(jù)《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內部控制配套指引》，逐項分析判斷A股份有限公司管理層上述成員的發(fā)言存在哪些不當之處,，并逐項簡要說明理由,。

　　1. 投資總監(jiān)的，重大投資項目經投資部門論證并直接報董事長審批后即可實施”的觀點不當,。

　　2. 總經理的“授權財務部負責內部控制體系建立與實施的全部工作”的觀點不當,。

　　理由：內部控制建設是一項系統(tǒng)工程，需要企業(yè)董事會,、監(jiān)事會,、經理層及內部各職能部門共同參與并承擔相應職責，而非僅僅一個財務部就能完成此項工作,。

　　3.財務總監(jiān)的“18項應用指引沒有涵蓋的業(yè)務不納入公司內部控制體系建設范疇”的觀點不當,。

　　理由：不符合全面性 和重要性 原則。

　　或：企業(yè)應當根據(jù)自身業(yè)務的實際情況,，針對所有重要業(yè)務或事項實施控制,，不僅僅局限于18項應用指引涵蓋的業(yè)務。

　　4. 董事長的“將實現(xiàn)企業(yè)經濟效益最大化作為內部控制體系建設的唯一目標”的觀點不當,。

　　理由：內部控制的目標是合理保證企業(yè)經營管理合法合規(guī),、資產安全、財務報告及相關信息真實完整,，提高經營效率和效果,，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，而不僅僅是實現(xiàn)企業(yè)經濟效益最大化,。

　　或：內部控制的目標包括合規(guī),，資產安全、報告,、經營和戰(zhàn)略目標,。

　　評分說明：上述5目標，缺少任何一項均不得分,。

　　理由：重大投資項 目,，應當按照規(guī)定的權限和程序實行集體決策。

　　5.審計委員會主席的“經理層應出具內部控制自我評價報告” 和“將內部控制咨詢和審計工作一并委托該所完成” 的觀點不當,。

　　理由：(1) 企業(yè)提供內部控制審計服務的會計師事務所,，不得同時為同一企業(yè)提供內部控制咨詢服務,。

　　6.內審總監(jiān)的“對公司經營面臨的所有風險和所有業(yè)務單位、經濟事項進行全面測試和評價” 和“內部控制評價方案應報總經理辦公室批準后實施”的觀點不當,。

　　(2)為不符合重要性原則,。業(yè)應在風險評估的基礎上，側重對高風險領域和重要業(yè)務單位,、重要業(yè)務事項進行評價,。 董事會應當定期對內部控制的有效性進行全面評價、形成評價結論,、出具內部控制評價報告,，而非由經理層出具內部控制評價報告。