部署實施企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)。在專題會議上,，公司管理層成員發(fā)言要點如下：

　　董事長：內(nèi)部控制對于提升企業(yè)內(nèi)當樹立強烈的責任感和使命感。請在座各位務(wù)必高度重視,，將實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益最大化作為內(nèi)部控制體系建設(shè)的唯一目標,，全力做好相關(guān)工作。

　　總經(jīng)理：為確保公司內(nèi)部控制體系施,，本公司業(yè)務(wù)已涵蓋制造,、能源、金融,、房地產(chǎn)四大板塊,。建議根據(jù)財政部等五部委發(fā)布的18項應(yīng)用指引，將上述四大業(yè)務(wù)板塊已有的管理制度與18項應(yīng)用指引逐一對標,，滿足相應(yīng)的控制要求,。鑒于公司經(jīng)營管理任務(wù)繁重，對18項應(yīng)用指引沒有涵蓋的業(yè)務(wù)不納入公司內(nèi)部控制體系建設(shè)范疇,。

　　投資總監(jiān)：財政部等五部委發(fā)布的內(nèi)部控制規(guī)范體系對企業(yè)投資行為作了嚴格規(guī)范,。但考慮到本行業(yè)投資環(huán)境的特殊性，投資機會稍縱即逝,，繁雜的投資控制程序可能降低決策效率,，導(dǎo)致投資機會喪失。建議簡化投資決策審批程序

　　審計委員會主席：經(jīng)理層應(yīng)出具內(nèi)部控制自我評價報告并聘請會計師事務(wù)所對內(nèi)部控制的有效性進行審計,。鑒于負責公部控制的重要環(huán)節(jié),。應(yīng)當制定科學的內(nèi)部控制評價方案，對公司經(jīng)營面臨的所有風險和所有業(yè)務(wù)單位,、經(jīng)濟事項進行全面測試和評價,。內(nèi)部控制評價方案報總經(jīng)理辦公會批準后實施。

　　要求：

　　根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》,，逐項分析判斷A股份有限公司管理層上述成員的發(fā)言存在哪些不當之處，并逐項簡要說明理由,。

　　1. 投資總監(jiān)的,，重大投資項目經(jīng)投資部門論證并直接報董事長審批后即可實施”的觀點不當。

　　2. 總經(jīng)理的“授權(quán)財務(wù)部負責內(nèi)部控制體系建立與實施的全部工作”的觀點不當,。

　　理由：內(nèi)部控制建設(shè)是一項系統(tǒng)工程,，需要企業(yè)董事會、監(jiān)事會,、經(jīng)理層及內(nèi)部各職能部門共同參與并承擔相應(yīng)職責,，而非僅僅一個財務(wù)部就能完成此項工作。

　　3.財務(wù)總監(jiān)的“18項應(yīng)用指引沒有涵蓋的業(yè)務(wù)不納入公司內(nèi)部控制體系建設(shè)范疇”的觀點不當,。

　　理由：不符合全面性 和重要性 原則,。

　　或：企業(yè)應(yīng)當根據(jù)自身業(yè)務(wù)的實際情況，針對所有重要業(yè)務(wù)或事項實施控制,，不僅僅局限于18項應(yīng)用指引涵蓋的業(yè)務(wù),。

　　4. 董事長的“將實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益最大化作為內(nèi)部控制體系建設(shè)的唯一目標”的觀點不當,。

　　理由：內(nèi)部控制的目標是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全,、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整,，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略,，而不僅僅是實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益最大化,。

　　或：內(nèi)部控制的目標包括合規(guī)，資產(chǎn)安全,、報告,、經(jīng)營和戰(zhàn)略目標。

　　評分說明：上述5目標,，缺少任何一項均不得分,。

　　理由：重大投資項 目，應(yīng)當按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑�體決策,。

　　5.審計委員會主席的“經(jīng)理層應(yīng)出具內(nèi)部控制自我評價報告” 和“將內(nèi)部控制咨詢和審計工作一并委托該所完成” 的觀點不當,。

　　理由：(1) 企業(yè)提供內(nèi)部控制審計服務(wù)的會計師事務(wù)所，不得同時為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制咨詢服務(wù),。

　　6.內(nèi)審總監(jiān)的“對公司經(jīng)營面臨的所有風險和所有業(yè)務(wù)單位,、經(jīng)濟事項進行全面測試和評價” 和“內(nèi)部控制評價方案應(yīng)報總經(jīng)理辦公室批準后實施”的觀點不當。

　　(2)為不符合重要性原則,。業(yè)應(yīng)在風險評估的基礎(chǔ)上,，側(cè)重對高風險領(lǐng)域和重要業(yè)務(wù)單位、重要業(yè)務(wù)事項進行評價,。 董事會應(yīng)當定期對內(nèi)部控制的有效性進行全面評價,、形成評價結(jié)論、出具內(nèi)部控制評價報告,，而非由經(jīng)理層出具內(nèi)部控制評價報告,。