(五)關(guān)于內(nèi)部控制審計聘請某具有證券期貨業(yè)務(wù)資格的大型會計師事務(wù)所對本公司內(nèi)部控制有效性進(jìn)行審計,。發(fā)布后就已建立內(nèi)部控制體系并取得較好效果,，內(nèi)部控制審計自2010年起，重點(diǎn)審計本公司內(nèi)部控制評價的范圍,、內(nèi)容、程序和方法等,，并出具相關(guān)審計意見,。

　　要求：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，至(五)項內(nèi)容是否存在不當(dāng)之處;請逐項指出不當(dāng)之處,，并逐項簡要說明理由,。

　　[參考答案]

　　1、第一項工作存在不當(dāng)之處有：經(jīng)理層對內(nèi)部控制有效性負(fù)全責(zé),，董事會對建立健全和有效實(shí)施內(nèi)部控制負(fù)責(zé)以及審定內(nèi)部控制重大缺陷,。

　　2、第二項工作存在不當(dāng)之處表現(xiàn)如下：

　　(1)不當(dāng)之處：組織架構(gòu)相關(guān)內(nèi)容不納入公司層面評價范圍。

　　理由：組織架構(gòu)是內(nèi)部環(huán)境的重要組成部分,，應(yīng)當(dāng)納入公司層面評價范圍,。

　　(2)不當(dāng)之處：在實(shí)施業(yè)務(wù)層面評價時，主要評價上海證券交易所重點(diǎn)關(guān)注的對外擔(dān)保,、關(guān)聯(lián)交易和信息披露等業(yè)務(wù),。

　　理由：業(yè)務(wù)層面的評價應(yīng)當(dāng)涵蓋公司各種業(yè)務(wù)和事項而不能僅限于證券交易所關(guān)注的少數(shù)重點(diǎn)業(yè)務(wù)事項來展開評價。

　　(3)不當(dāng)之處：為了減輕評價工作對正常經(jīng)營活動的影響,，僅采用調(diào)查問卷法和專題討論法實(shí)施測試和評價,。

　　理由：評價過程中應(yīng)按照有利于收集內(nèi)部控制設(shè)計、充分考慮所收集證據(jù)的適當(dāng)性與充分性,，綜合運(yùn)用評價方法,。