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控制風(fēng)險高低與通過控制測試獲取證據(jù)的關(guān)系

控制風(fēng)險越低,，不是應(yīng)該增加相關(guān)的控制測試，擬減少實(shí)質(zhì)性程序嗎,，這樣通過控制測試減少審計(jì)程序，照樣能達(dá)到獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

內(nèi)部控制控制測試的時間安排 2020-07-07 16:03:57

問題來源：

（三）考慮與控制相關(guān)的風(fēng)險的影響

1.與所測試的控制相關(guān)的風(fēng)險越低，注冊會計(jì)師需要對該控制獲取的審計(jì)證據(jù)就越少,，可能對該控制實(shí)施期中測試就可以為其運(yùn)行有效性提供充分,、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),。

2.如果與所測試的控制相關(guān)的風(fēng)險越高,，需要獲取的證據(jù)就越多，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)取得一部分更接近基準(zhǔn)日的證據(jù),。

（四）考慮是否測試被取代的控制（控制發(fā)生變化：新控制,、被取代的控制）

是否測試

相關(guān)內(nèi)容

1.不再需

要測試

如果注冊會計(jì)師認(rèn)為新的控制a.能夠滿足控制的相關(guān)目標(biāo),，而且新控制b.已運(yùn)行足夠長的時間,，足以使注冊會計(jì)師通過實(shí)施控制測試評估其設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性，則注冊會計(jì)師不再需要測試被取代的控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性,。（注意：同時滿足兩個條件）

2.需要適

當(dāng)測試

如果被取代的控制的運(yùn)行有效性對注冊會計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時的控制風(fēng)險評估具有重要影響，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)適當(dāng)?shù)販y試這些被取代的控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性

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李老師

2020-07-08 09:38:18 4265人瀏覽

勤奮可愛的學(xué)員,，你好：

注意這里是站在內(nèi)控審計(jì)的角度去理解的，我們內(nèi)控審計(jì)的目的就是去針對控制的有效性發(fā)表意見,，所以控制風(fēng)險低,，可以少獲取證據(jù)，控制風(fēng)險高就需要獲取更多的證據(jù)

而您說的“控制風(fēng)險越低,，應(yīng)該增加相關(guān)的控制測試，擬減少實(shí)質(zhì)性程序嗎”這是針對財(cái)報(bào)審計(jì)的,，因?yàn)樨?cái)報(bào)審計(jì)的目的是合理保證報(bào)表不存在重大錯報(bào),，想要擬利用控制測試來減少實(shí)質(zhì)性程序的實(shí)施，所以在控制風(fēng)險低的情況,，需要多進(jìn)行控制測試。

您再理解理解,，哪塊還有問題,，歡迎繼續(xù)探討。

有幫助(8) 答案有問題,？

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