A集團(tuán)公司（以下簡(jiǎn)稱“A公司”）主要從事貨物的生產(chǎn)和銷售，為增值稅一般納稅人,，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,。A公司2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表由星辰會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，并出具審計(jì)報(bào)告,。
資料一：
1.2022年6月,，A公司與乙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，協(xié)議約定將A公司持有的丁公司20%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司,，總價(jià)款為7億元,，乙公司分三次支付。2022年支付了第一筆款項(xiàng)2億元,。為了保證乙公司的利益,，A公司于2022年11月將其持有的丁公司的5%股權(quán)過戶給乙公司，但乙公司暫時(shí)并不擁有與該5%股權(quán)對(duì)應(yīng)的表決權(quán)和利潤(rùn)分配權(quán),。假定A公司和乙公司在交易前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系,，A公司將實(shí)際收到的價(jià)款與所對(duì)應(yīng)的5%股權(quán)投資賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為股權(quán)轉(zhuǎn)讓損益。
2.A公司于2022年1月1日將其某自用房屋用于對(duì)外出租,，該房屋的成本為750萬元,，預(yù)計(jì)使用年限為20年,。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)之前，已使用4年,，按照年限平均法計(jì)提折舊,，預(yù)計(jì)凈殘值為零。轉(zhuǎn)換日,，該房屋的賬面價(jià)值為600萬元,，公允價(jià)值為700萬元。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算后,，能夠持續(xù)可靠取得該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值,，A公司采用公允價(jià)值模式對(duì)該投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)在2022年12月31日的公允價(jià)值為900萬元,。
轉(zhuǎn)換日,，A公司確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債25萬元［（700-600）×25%］并計(jì)入所得稅費(fèi)用。2022年12月31日補(bǔ)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債50萬元［（900-600）×25%-25］并計(jì)入所得稅費(fèi)用,。
3.2022年10月,，A公司從E公司的控股股東P公司手中購(gòu)買其持有的E公司60%股權(quán)。協(xié)議同時(shí)約定,，P公司承諾本次交易完成后的2022年,、2023年和2024年三個(gè)會(huì)計(jì)年度E公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)分別不低于10000萬元、12000萬元和20000萬元,。E公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)低于上述承諾利潤(rùn)的,，P公司將按其差額的60%，以現(xiàn)金對(duì)A公司進(jìn)行補(bǔ)償,。各年度利潤(rùn)補(bǔ)償單獨(dú)計(jì)算,，且已經(jīng)支付的補(bǔ)償不予退還。
2022年10月,，A公司認(rèn)為E公司在2022年至2024年期間基本能夠?qū)崿F(xiàn)承諾利潤(rùn),，發(fā)生業(yè)績(jī)補(bǔ)償?shù)目赡苄暂^小。2022年年末,，E公司實(shí)際實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)5000萬元,。2023年2月，A公司收到P公司支付的E公司2022年度業(yè)績(jī)補(bǔ)償款3000萬元存入銀行,，并對(duì)合并成本進(jìn)行了調(diào)整,。
資料二：
項(xiàng)目合伙人在復(fù)核項(xiàng)目組成員與集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的工作底稿時(shí)，注意到以下事項(xiàng)（A集團(tuán)公司2022年度營(yíng)業(yè)收入5000萬元,，資產(chǎn)總額6000萬元,，其他指標(biāo)不予考慮）：

資料三：
1.2022年5月，A公司擁有聯(lián)營(yíng)企業(yè)丙公司38%的股權(quán),，擬出售30%的股權(quán),，符合持有待售條件,，A公司持有剩余的8%股權(quán)，對(duì)被投資單位不再具有重大影響,，A公司對(duì)持有丙公司的38%股權(quán)投資停止采用權(quán)益法進(jìn)行核算,。
2.A公司于2021年10月1日開工建造廠房,，工期預(yù)計(jì)為1年零3個(gè)月,，廠房于2022年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。A公司為建造廠房借入兩筆一般借款：第一筆為2021年10月1日借入的1000萬元,，借款年利率為8%,，期限為2年，借款于當(dāng)日全部支付完畢,；第二筆為2022年4月1日借入的2000萬元,，借款年利率為6%，期限為3年,，借款當(dāng)日支付工程款1000萬元,，剩余借款于2022年7月1日支付完畢。A公司2022年利息支出應(yīng)予資本化的金額=1000×8%+1000×9/12×6%+1000×6/12×6%=155（萬元）,。
3.2022年12月1日,，A公司管理層決定停產(chǎn)某車間的生產(chǎn)任務(wù)，提出職工沒有選擇權(quán)的辭退計(jì)劃,，擬辭退人員全部是該車間的生產(chǎn)工人,，并于2023年1月1日?qǐng)?zhí)行。該辭退計(jì)劃已經(jīng)通知相關(guān)職工,，并經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn),，辭退補(bǔ)償總金額為200萬元。A公司在2022年末,，借記“生產(chǎn)成本”科目200萬元,，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目200萬元。
4.2022年1月3日,，A公司經(jīng)批準(zhǔn)按面值發(fā)行優(yōu)先股,，發(fā)行的票面價(jià)值總額為5000萬元。優(yōu)先股發(fā)行方案規(guī)定,，該優(yōu)先股為無期限,、浮動(dòng)利率、非累積,、非參與,。設(shè)置了自發(fā)行之日起5年期滿時(shí)，投資者有權(quán)要求A公司按票面價(jià)值及票面價(jià)值和基準(zhǔn)利率計(jì)算的本息合計(jì)金額贖回,，優(yōu)先股的利率確定為：第1個(gè)5年按照發(fā)行時(shí)基準(zhǔn)利率確定,，每5年調(diào)整一次利率,。調(diào)整的利率為前1次利率的基礎(chǔ)上增加300個(gè)BP，利率不設(shè)上限,。優(yōu)先股股利由董事會(huì)批準(zhǔn)后按年支付,，但如果分配普通股股利，則必須先支付優(yōu)先股股利,。A公司將該金融工具分類為權(quán)益工具,。
5.2022年1月5日，A公司的子公司雨辰公司與云河公司簽訂了一項(xiàng)總金額為1000萬元的固定造價(jià)合同,，在云河公司自有土地上建造一幢辦公樓,，預(yù)計(jì)合同總成本為700萬元。假定該建造服務(wù)屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù),，并根據(jù)累計(jì)發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定履約進(jìn)度,。截至2022年6月30日，雨辰公司累計(jì)已發(fā)生成本420萬元,，履約進(jìn)度為60%（420/700）,。因此，雨辰公司確認(rèn)收入600萬元（1000×60%）,。2022年7月1日,，雙方協(xié)商更改該辦公樓屋頂?shù)脑O(shè)計(jì)，合同價(jià)格和預(yù)計(jì)總成本分別增加200萬元和120萬元,。
資料四：
項(xiàng)目合伙人在復(fù)核項(xiàng)目組成員的審計(jì)工作底稿時(shí),，注意到以下事項(xiàng)：
1.為了更好地開展審計(jì)工作，項(xiàng)目組成員決定與A公司治理層溝通確定的重要性水平,，以便于治理層盡早準(zhǔn)備審計(jì)所需要的各項(xiàng)資料,，項(xiàng)目組成員對(duì)相關(guān)資料進(jìn)行審查，評(píng)估A公司是否存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),。
2.針對(duì)識(shí)別出的舞弊導(dǎo)致的與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān)的特別風(fēng)險(xiǎn),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬通過擴(kuò)大控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序的范圍予以應(yīng)對(duì)。
3.項(xiàng)目組成員發(fā)現(xiàn)A公司設(shè)有內(nèi)審部門,，且內(nèi)審部門獨(dú)立于管理層,，項(xiàng)目組成員評(píng)估之后認(rèn)為內(nèi)審部門的工作具有高度的可借鑒性，于是項(xiàng)目組成員決定在審計(jì)工作的相關(guān)環(huán)節(jié)適當(dāng)?shù)睦脙?nèi)審工作,，如抽樣時(shí)樣本規(guī)模的確定等,。
4.對(duì)于A公司截至資產(chǎn)負(fù)債表日尚未到期的未質(zhì)押的定期存款，項(xiàng)目組成員決定檢查其定期存款復(fù)印件,，并與質(zhì)押合同核對(duì),，以確定其定期存款的真實(shí)性與合理性。
5.A公司正在洽談出售某業(yè)務(wù)分部，項(xiàng)目組成員在考慮該事項(xiàng)對(duì)商譽(yù)減值的影響時(shí),，認(rèn)為由于其主觀性,、不確定性、管理層偏向的可能性和其他舞弊風(fēng)險(xiǎn)等固有風(fēng)險(xiǎn)因素的影響,，錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性和重要程度均較高,，但控制風(fēng)險(xiǎn)較低，進(jìn)而不存在特別風(fēng)險(xiǎn),。
6.對(duì)于A公司超出信用額度的例外賒銷交易的審核報(bào)告,，項(xiàng)目組成員在實(shí)施控制測(cè)試時(shí)，檢查了管理人員簽字,，認(rèn)為控制運(yùn)行有效,。
資料五：
1.2022年年末,，A公司投資收益科目中包括轉(zhuǎn)讓國(guó)債收入25萬元,，國(guó)債利息收入10萬元，A公司將上述所得全部按照免稅收入申報(bào)增值稅和企業(yè)所得稅,。
2.A公司采取買西服贈(zèng)領(lǐng)帶的方式進(jìn)行銷售,，西服的單獨(dú)售價(jià)為1000元，領(lǐng)帶的單獨(dú)售價(jià)為100元,，A公司以1100元作為計(jì)稅基礎(chǔ),，分別計(jì)算了增值稅和企業(yè)所得稅。
3.A公司用自身的貨物投資于非關(guān)聯(lián)企業(yè),，公允價(jià)值為1000萬元,，成本為700萬元，A公司以300萬元作為銷售額計(jì)算增值稅和企業(yè)所得稅,。
4.A公司采取折扣方式銷售貨物,，貨物的銷售額為3500元，可以享受8折的優(yōu)惠,，A公司將折扣額與銷售額分別開具了增值稅專用發(fā)票,，并按照折扣后的銷售額計(jì)算了增值稅和企業(yè)所得稅。
5.A公司收到一筆財(cái)政補(bǔ)貼,，專門用于研發(fā)活動(dòng),，A公司采取總額法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，未繳納增值稅,，也未將該筆補(bǔ)貼作為企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入,，但在計(jì)算研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除時(shí)，包括了該項(xiàng)補(bǔ)貼,。
資料六：
1.2022年4月,，A公司銷售服裝同時(shí)替購(gòu)買方聯(lián)系運(yùn)輸公司運(yùn)輸并代墊運(yùn)費(fèi)，運(yùn)輸公司完成運(yùn)輸后,，將發(fā)票開給A公司,，A公司在計(jì)算銷項(xiàng)稅額時(shí),，并未考慮隨貨款一并收取的代墊運(yùn)費(fèi)。
2.2022年5月,，A公司一批存放于外地的原材料因管理不善而全部毀損,。在申報(bào)繳納增值稅時(shí)，A公司將該批原材料的進(jìn)項(xiàng)稅作為不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅予以轉(zhuǎn)出,。
3.2022年6月,，A公司銷售服裝的同時(shí)提供了送貨上門的運(yùn)輸服務(wù)，A公司按照混合銷售的規(guī)定,，從主業(yè)按照銷售貨物一并申報(bào)了增值稅,。
4.A公司購(gòu)買一批可轉(zhuǎn)換債券，約定A公司可以在2023年轉(zhuǎn)為股權(quán),，2022年A公司收到該債券分配的利息收入,，A公司認(rèn)為其最終屬于股權(quán)分配的金額，應(yīng)按照股息的規(guī)定,，適用居民企業(yè)之間的免稅規(guī)定,。
5.A公司對(duì)一項(xiàng)以前年度以90萬元價(jià)格（計(jì)稅基礎(chǔ)）購(gòu)入的固定資產(chǎn)進(jìn)行修理并在2022年內(nèi)完成修理，發(fā)生修理支出50萬元,，修理后該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)可延長(zhǎng)使用年限3年,。在申報(bào)2022年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，A公司將上述修理支出作了全額稅前扣除,。
6.2022年11月,，A公司的子公司作為高新技術(shù)企業(yè)，新購(gòu)置了一臺(tái)研發(fā)設(shè)備,，設(shè)備價(jià)值700萬元,，A公司咨詢注冊(cè)會(huì)計(jì)師，該子公司的設(shè)備能否在稅前一次性扣除,。
資料七：
1.項(xiàng)目組成員對(duì)A公司某子公司健康公司2022年度管理費(fèi)用實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序,，相關(guān)審計(jì)工作底稿部分內(nèi)容摘錄如下：

2.項(xiàng)目組成員對(duì)A公司某子公司健康公司2022年度其他應(yīng)收款實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，相關(guān)審計(jì)工作底稿部分內(nèi)容摘錄如下：

要求：