輕一P331綜合2第1小問：計劃只是得到批準，為何應(yīng)付職工薪酬少記,？

這里計劃只是得到批準并未實際發(fā)生,，為什么是應(yīng)付職工薪酬少計？而不是預(yù)計負債少計

除折舊/攤銷,、人工費用以外的一般費用的實質(zhì)性程序 2022-05-09 13:42:31

問題來源：

甲公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶,，主要從事化工產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，A注冊會計師負責審計甲公司2021年度財務(wù)報表,，確定財務(wù)報表整體的重要性為1000萬元,。
資料一：
A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：
（1）因環(huán)保問題,，甲公司將于2022年6月關(guān)閉其下屬乙分廠,，管理層就辭退計劃與員工協(xié)商一致，預(yù)計支付補償金1500萬元,，該計劃于2021年12月經(jīng)董事會批準,，將于2022年內(nèi)實施完畢。
（2）2020年12月,，甲公司聘請丙評估公司評估其擁有的一項采礦權(quán),，并據(jù)此計提資產(chǎn)減值準備2000萬元,，2021年12月，甲公司聘請丁測量公司對該礦儲量進行測量,，結(jié)果表明上年評估的儲量偏低,，管理層因此沖回資產(chǎn)減值準備1200萬元。
（3）甲公司原租用的辦公樓月租金為50萬元,。自2021年10月1日起,，甲公司租用新辦公樓，租期一年,，月租金80萬元,，免租期3個月。
資料二：
A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了甲公司的財務(wù)數(shù)據(jù),，部分內(nèi)容摘錄如下：

要求：
針對資料一第（1）至（3）項,，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件,，逐項指出資料一所列事項是否可能表明存在重大錯報風險,，如果認為可能表明存在重大錯報風險，簡要說明理由,，并說明該風險主要與哪些財務(wù)報表項目的哪些認定相關(guān)（不考慮稅務(wù)影響）,。

考核點：采購與付款循環(huán)的重大錯報風險

事項（1）

原因分析：

辭退福利計劃，2021年12月董事會批準了,，因而要在2021年度確認1500萬元,，2022年只是實際發(fā)放。

事項（2）

原因分析：

無形資產(chǎn)減值準備,，一經(jīng)計提不得轉(zhuǎn)回,，轉(zhuǎn)回表示少計提或未計提。

事項（3）

原因分析：

雖然存在所謂的免租期,，但它只是一個噱頭,，要從實質(zhì)入手考慮。對方給的免租期也是要確認租金費用和負債的,。確認思路就是租金費用和負債在包括免租期的整個租賃期內(nèi)平均分攤,。

【名師點撥】根據(jù)甲公司房屋租賃事項，甲公司2021年應(yīng)入賬辦公樓租金（管理費用）為：50×9+［80×（12-3）÷12］×3=630（萬元）,，但財務(wù)數(shù)據(jù)（資料二）顯示,，甲公司2021年已確認管理費用—租賃費為450萬元，存在矛盾證據(jù),，因此,，存在少計管理費用和負債的重大錯報風險。

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姚老師

2022-05-09 14:57:02 761人瀏覽

熱愛學(xué)習(xí)的小可愛：您好呀~

《企業(yè)會計準則第9號——職工薪酬》第二十條　企業(yè)向職工提供辭退福利的,，應(yīng)當在下列兩者孰早日確認辭退福利產(chǎn)生的職工薪酬負債，并計入當期損益：（一）企業(yè)不能單方面撤回因解除勞動關(guān)系計劃或裁減建議所提供的辭退福利時,；（二）企業(yè)確認與涉及支付辭退福利的重組相關(guān)的成本或費用時,。同時存在下列情況時，表明企業(yè)存在重組義務(wù)：①有詳細,、正式的重組計劃,，包括重組涉及的業(yè)務(wù)、主要地點需要補償?shù)膯T工人數(shù)及其崗位性質(zhì),、預(yù)計重組支出,、計劃實施時間等；②該重組計劃已對外公告,。（CPA會計教材p159）

本題經(jīng)董事會批準,，就是確認重組義務(wù)的方式，應(yīng)當借記管理費用,，貸記應(yīng)付職工薪酬,。（參考會計教材P160-161.例9-8理解）

希望對您的理解有所幫助，祝早日成為高大上的注冊會計師~

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