（1）依據(jù)：對控制活動的了解,，教材P159
原因：在了解控制活動時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)考慮一項(xiàng)控制活動單獨(dú)或連同其他控制活動,，是否能夠以及如何防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易,、賬戶余額和披露存在的重大錯(cuò)報(bào)。注冊會計(jì)師的工作重點(diǎn)是識別和了解針對重大錯(cuò)報(bào)更高的領(lǐng)域的控制活動,。如果多項(xiàng)控制活動能夠?qū)崿F(xiàn)同一目標(biāo),，注冊會計(jì)師不必了解與該目標(biāo)相關(guān)的每項(xiàng)控制活動。
（2）依據(jù)：與審計(jì)相關(guān)的控制,，教材P146
原因：注冊會計(jì)師審計(jì)的目標(biāo)是對財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)發(fā)表審計(jì)意見,，盡管要求注冊會計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中考慮與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制，但目的并非對被審計(jì)單位內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見,。因此,，注冊會計(jì)師需要了解和評價(jià)的內(nèi)部控制只是與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制，并非被審計(jì)單位所有的內(nèi)部控制,。
（3）依據(jù)：非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn),，教材P169-P170
原因：日常的、不復(fù)雜的,、經(jīng)正規(guī)處理的交易不太可能產(chǎn)生特別風(fēng)險(xiǎn),。特別風(fēng)險(xiǎn)通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)有關(guān)。判斷事項(xiàng)通常包括作出的會計(jì)估計(jì)（具有計(jì)量的重大不確定性）,。如資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額的估計(jì),、需要運(yùn)用復(fù)雜估值技術(shù)確定的公允價(jià)值計(jì)量等。
（4）依據(jù)：對內(nèi)部控制了解的深度,，教材P147
原因：注冊會計(jì)師在了解內(nèi)部控制時(shí),，應(yīng)當(dāng)評價(jià)控制的設(shè)計(jì)，并確定其是否得到執(zhí)行,。
注意,，在審計(jì)中，無論是不是特別風(fēng)險(xiǎn),，了解內(nèi)部控制都是必須的,，不存在豁免條件。所以這里說不需要了解內(nèi)部控制是有問題的,。另一個(gè)判斷點(diǎn)是針對特別風(fēng)險(xiǎn)要實(shí)施的程序,，如果說了解了內(nèi)部控制,，但是沒有做控制測試，直接做了實(shí)質(zhì)性程序,，那么這個(gè)過程是可以的,。
補(bǔ)充：了解內(nèi)部控制做的工作是評價(jià)設(shè)計(jì)、確定是否得到執(zhí)行,，而是否得到一貫執(zhí)行的問題說的是控制測試,，注意區(qū)分。