第2章章節(jié)練習(xí)簡答2(4)解答
針對特別風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目,,A注冊會計(jì)師認(rèn)為不需要了解內(nèi)部控制,,只需直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序,。這句話為什么不對,,張敬富老師講的針對特別風(fēng)險(xiǎn),至少做實(shí)質(zhì)性程序,,控制測試可以做可以不做,。
問題來源:
(1)甲公司多項(xiàng)控制活動能夠?qū)崿F(xiàn)營業(yè)收入發(fā)生的目標(biāo),A注冊會計(jì)師認(rèn)為應(yīng)該了解與該目標(biāo)相關(guān)的每項(xiàng)控制活動,。
(2)在了解甲公司的內(nèi)部控制時(shí),,A注冊會計(jì)師認(rèn)為應(yīng)該了解的是與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制,而非甲公司所有的內(nèi)部控制,。
(3)甲公司與固定資產(chǎn)相關(guān)的會計(jì)估計(jì)在本年發(fā)生變化,,A注冊會計(jì)師認(rèn)為這僅可能導(dǎo)致固定資產(chǎn)的金額計(jì)量不準(zhǔn)確,故一定不存在特別風(fēng)險(xiǎn),。
(4)針對特別風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目,,A注冊會計(jì)師認(rèn)為不需要了解內(nèi)部控制,只需直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序,。
(5)在識別和評估特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí),,A注冊會計(jì)師認(rèn)為必須要親自實(shí)施各項(xiàng)審計(jì)程序,不能利用專家的工作,。
要求:假定上述第(1)至(5)項(xiàng)均獨(dú)立,,逐項(xiàng)指出A注冊會計(jì)師的觀點(diǎn)是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡要說明理由,。
(1)依據(jù):對控制活動的了解,,教材P159
原因:在了解控制活動時(shí),注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)考慮一項(xiàng)控制活動單獨(dú)或連同其他控制活動,,是否能夠以及如何防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易,、賬戶余額和披露存在的重大錯(cuò)報(bào)。注冊會計(jì)師的工作重點(diǎn)是識別和了解針對重大錯(cuò)報(bào)更高的領(lǐng)域的控制活動,。如果多項(xiàng)控制活動能夠?qū)崿F(xiàn)同一目標(biāo),,注冊會計(jì)師不必了解與該目標(biāo)相關(guān)的每項(xiàng)控制活動。
(2)依據(jù):與審計(jì)相關(guān)的控制,,教材P146
原因:注冊會計(jì)師審計(jì)的目標(biāo)是對財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)發(fā)表審計(jì)意見,,盡管要求注冊會計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中考慮與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制,但目的并非對被審計(jì)單位內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見,。因此,,注冊會計(jì)師需要了解和評價(jià)的內(nèi)部控制只是與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制,并非被審計(jì)單位所有的內(nèi)部控制,。
(3)依據(jù):非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn),,教材P169-P170
原因:日常的、不復(fù)雜的,、經(jīng)正規(guī)處理的交易不太可能產(chǎn)生特別風(fēng)險(xiǎn),。特別風(fēng)險(xiǎn)通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)有關(guān)。判斷事項(xiàng)通常包括作出的會計(jì)估計(jì)(具有計(jì)量的重大不確定性),。如資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額的估計(jì),、需要運(yùn)用復(fù)雜估值技術(shù)確定的公允價(jià)值計(jì)量等。
(4)依據(jù):對內(nèi)部控制了解的深度,,教材P147
原因:注冊會計(jì)師在了解內(nèi)部控制時(shí),,應(yīng)當(dāng)評價(jià)控制的設(shè)計(jì),并確定其是否得到執(zhí)行,。
注意,,在審計(jì)中,無論是不是特別風(fēng)險(xiǎn),,了解內(nèi)部控制都是必須的,,不存在豁免條件。所以這里說不需要了解內(nèi)部控制是有問題的,。另一個(gè)判斷點(diǎn)是針對特別風(fēng)險(xiǎn)要實(shí)施的程序,,如果說了解了內(nèi)部控制,,但是沒有做控制測試,直接做了實(shí)質(zhì)性程序,,那么這個(gè)過程是可以的,。
補(bǔ)充:了解內(nèi)部控制做的工作是評價(jià)設(shè)計(jì)、確定是否得到執(zhí)行,,而是否得到一貫執(zhí)行的問題說的是控制測試,,注意區(qū)分。

柴老師
2020-06-25 12:12:10 2054人瀏覽
“A注冊會計(jì)師認(rèn)為不需要了解內(nèi)部控制”
這里題干說的是“不需要了解內(nèi)部控制”,而不是“不需要實(shí)施控制測試”,??刂茰y試可以不做,但是了解內(nèi)控是必須的,。
給您一個(gè)愛的鼓勵,,加油~相關(guān)答疑
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