問題來源：
甲公司為居民企業(yè),，主要從事電冰箱的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù),。2019年有關(guān)經(jīng)營情況如下：
（1）銷售電冰箱收入8000萬元,；出租閑置設(shè)備收入500萬元；國債利息收入50萬元,；理財產(chǎn)品收益30萬元,。
（2）符合條件的廣告費(fèi)支出1500萬元。
（3）向銀行借入流動資金支付利息55萬元,，非廣告性贊助支出80萬元,，向客戶支付違約金3萬元，計提壞賬準(zhǔn)備金8萬元,。
（4）全年利潤總額為900萬元,。
已知：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分,，準(zhǔn)予扣除,。
要求：
根據(jù)上述資料，不考慮其他因素,，分析回答下列小題,。
1.甲公司下列收入中，應(yīng)計入2019年度企業(yè)所得稅收入總額的是（ ?。?。
A、出租閑置設(shè)備收入500萬元
B,、國債利息收入50萬元
C,、銷售電冰箱收入8000萬元
D、理財產(chǎn)品收益30萬元
正確答案：A,B,C,D
答案分析：
（1）不論應(yīng)稅收入,、免稅收入,，還是不征稅收入，均應(yīng)計入收入總額；（2）對本題各項收入的詳細(xì)分析參考下表：
|
|
收入類型 |
是否計入收入總額 |
應(yīng)/免/不征稅收入,？ |
是否計入銷售（營業(yè)）收入 |
|
選項A |
租金收入 |
√ |
應(yīng)稅收入 |
√ |
|
選項B |
利息收入 |
√ |
免稅收入 |
× |
|
選項C |
銷售貨物收入 |
√ |
應(yīng)稅收入 |
√ |
|
選項D |
利息收入或財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入或投資收益 |
√ |
應(yīng)稅收入 |
× |
2.甲公司在計算2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,，可以扣除的廣告費(fèi)支出是（ ）,。
A,、1275萬元
B、1500萬元
C,、1207萬元
D,、1200萬元
正確答案：A
答案分析：
廣告費(fèi)支出的扣除限額=（8000+500）×15%=1275（萬元），本年度實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)支出為1500萬元,，超過扣除限額,，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時只能按照限額1275萬元扣除，超過限額部分結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除,。
3.甲公司在計算2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得時,，下列支出中，不得扣除的是（ ?。?。
A、向銀行借入流動資金支付利息支出55萬元
B,、向客戶支付違約金3萬元
C,、計提壞賬準(zhǔn)備金8萬元
D、非廣告性贊助支出80萬元
正確答案：C,D
答案分析：
（1）選項A：據(jù)實(shí)扣除,；（2）選項B：屬于承擔(dān)民事責(zé)任支出,，可以扣除。
4.計算甲公司2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的下列算式中,，正確的是（ ?。?br>
A,、900+（1500-1207）+80+3+8=1284（萬元）
B,、900-50+（1500-1275）+80+8=1163（萬元）
C、900-500+55+8=463（萬元）
D,、900-30+（1500-1200）=1170（萬元）
正確答案：B
答案分析：
（1）國債利息收入50萬元為免稅收入,，應(yīng)當(dāng)納稅調(diào)減；（2）實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)支出超過扣除限額,，超過部分（1500-1275）在本年度應(yīng)當(dāng)納稅調(diào)增,；（3）非廣告性贊助支出80萬元、計提的壞賬準(zhǔn)備金8萬元不得扣除,，應(yīng)當(dāng)納稅調(diào)增,。
王老師
2020-08-24 15:26:03 7548人瀏覽
計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除的項目：
（1）向投資者支付的股息,、紅利等權(quán)益性投資收益款項,；
（2）企業(yè)所得稅稅款；
（3）稅收滯納金,；
（4）罰金,、罰款和被沒收財物的損失；
（5）不符合稅法規(guī)定的捐贈支出,；
（6）贊助支出（指企業(yè)發(fā)生的各種非廣告性質(zhì)的贊助支出）；
（7）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出（指企業(yè)未經(jīng)國務(wù)院財政,、稅務(wù)主管部門核定而提取的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,、風(fēng)險準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金）；
（8）企業(yè)之間支付的管理費(fèi),、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi),，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除,；
（9）可以抵扣的增值稅,；
（10）與取得收入無關(guān)的其他支出。
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