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計算應(yīng)納稅所得額時哪些項目不得扣除？

哪些不可以扣除呢,？

企業(yè)所得稅扣除標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)所得稅不得扣除項目 2020-08-23 18:47:46

問題來源：

甲公司為居民企業(yè),，主要從事電冰箱的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2019年有關(guān)經(jīng)營情況如下：
（1）銷售電冰箱收入8000萬元,；出租閑置設(shè)備收入500萬元,；國債利息收入50萬元；理財產(chǎn)品收益30萬元。
（2）符合條件的廣告費支出1500萬元,。
（3）向銀行借入流動資金支付利息55萬元,，非廣告性贊助支出80萬元，向客戶支付違約金3萬元,，計提壞賬準(zhǔn)備金8萬元,。
（4）全年利潤總額為900萬元。
已知：廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出,，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分,，準(zhǔn)予扣除。
要求：
根據(jù)上述資料,，不考慮其他因素,，分析回答下列小題,。

1.甲公司下列收入中,，應(yīng)計入2019年度企業(yè)所得稅收入總額的是（　　）,。

A,、出租閑置設(shè)備收入500萬元

B、國債利息收入50萬元

C,、銷售電冰箱收入8000萬元

D,、理財產(chǎn)品收益30萬元

正確答案：A,B,C,D

答案分析：

（1）不論應(yīng)稅收入、免稅收入,，還是不征稅收入,，均應(yīng)計入收入總額；（2）對本題各項收入的詳細(xì)分析參考下表：

	收入類型	是否計入收入總額	應(yīng)/免/不征稅收入,？	是否計入銷售（營業(yè)）收入
選項A	租金收入	√	應(yīng)稅收入	√
選項B	利息收入	√	免稅收入	×
選項C	銷售貨物收入	√	應(yīng)稅收入	√
選項D	利息收入或財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入或投資收益	√	應(yīng)稅收入	×

2.甲公司在計算2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,，可以扣除的廣告費支出是（　　）,。

A,、1275萬元

B、1500萬元

C,、1207萬元

D,、1200萬元

正確答案：A

答案分析：

廣告費支出的扣除限額=（8000+500）×15%=1275（萬元），本年度實際發(fā)生廣告費支出為1500萬元,，超過扣除限額,，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時只能按照限額1275萬元扣除，超過限額部分結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除,。

3.甲公司在計算2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得時,，下列支出中，不得扣除的是（　?。?。

A,、向銀行借入流動資金支付利息支出55萬元

B、向客戶支付違約金3萬元

C,、計提壞賬準(zhǔn)備金8萬元

D,、非廣告性贊助支出80萬元

正確答案：C,D

答案分析：

（1）選項A：據(jù)實扣除；（2）選項B：屬于承擔(dān)民事責(zé)任支出,，可以扣除,。

4.計算甲公司2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的下列算式中，正確的是（　?。?。

A、900+（1500-1207）+80+3+8=1284（萬元）

B,、900-50+（1500-1275）+80+8=1163（萬元）

C,、900-500+55+8=463（萬元）

D、900-30+（1500-1200）=1170（萬元）

正確答案：B

答案分析：

（1）國債利息收入50萬元為免稅收入,，應(yīng)當(dāng)納稅調(diào)減,；（2）實際發(fā)生的廣告費支出超過扣除限額，超過部分（1500-1275）在本年度應(yīng)當(dāng)納稅調(diào)增,；（3）非廣告性贊助支出80萬元,、計提的壞賬準(zhǔn)備金8萬元不得扣除，應(yīng)當(dāng)納稅調(diào)增,。

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