三,、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理

（一）基本原則

以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的利得或損失，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益,。

（二）會(huì)計(jì)處理

1.科目設(shè)置

交易性金融資產(chǎn)——成本

　　　　　　　——公允價(jià)值變動(dòng)

2.賬務(wù)處理

（1）企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)：按公允價(jià)值計(jì)量,，相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益,。

借：交易性金融資產(chǎn)——成本(公允價(jià)值)

　　投資收益(發(fā)生的交易費(fèi)用)

　　應(yīng)收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)

　　應(yīng)收利息(已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息)

　貸：銀行存款等

　企業(yè)對(duì)下列金融資產(chǎn)進(jìn)行初始計(jì)量時(shí),，應(yīng)將發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入初始確認(rèn)金額的有（　　）。

A.其他權(quán)益工具投資

B.債權(quán)投資

C.交易性金融資產(chǎn)

D.其他債權(quán)投資

【答案】ABD

【解析】取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)沖減投資收益,，不計(jì)入其初始確認(rèn)金額,。

（2）持有期間的股利或利息

借：應(yīng)收股利（被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利×投資持股比例）

　　交易性金融資產(chǎn)——應(yīng)計(jì)利息（債券投資時(shí)，面值×票面利率）（2024年調(diào)整）

　貸：投資收益

 提示

交易性是債券投資時(shí),，也可以不單獨(dú)確認(rèn)利息,，而通過(guò)“交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)”匯總反映包含利息的債權(quán)投資的公允價(jià)值變化。（準(zhǔn)則應(yīng)用指南原文,，教材未收錄）

（3）資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值變動(dòng)

①公允價(jià)值上升

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

②公允價(jià)值下降

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

　貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

（4）出售交易性金融資產(chǎn)

借：銀行存款(出售凈價(jià),，即價(jià)款扣除手續(xù)費(fèi))

　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本

　　　　　　　　　　——公允價(jià)值變動(dòng)(或借方)

　　　投資收益(差額，也可能在借方)