核定應(yīng)納稅額

（1）納稅人有下列情形之一的,，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：

①依照法律,、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；

②依照法律,、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的,；

③擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

④雖設(shè)置賬簿,，但賬目混亂或者成本資料,、收入憑證、費用憑證殘缺不全,，難以查賬的,；

⑤發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報,，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報,，逾期仍不申報的；

⑥納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低,，又無正當(dāng)理由的,。

（2）對未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以及臨時從事經(jīng)營的納稅人,，由稅務(wù)機關(guān)核定其應(yīng)納稅額,，責(zé)令繳納,；不繳納的，稅務(wù)機關(guān)可以扣押其價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品,、貨物,。扣押后繳納應(yīng)納稅款的,，稅務(wù)機關(guān)必須立即解除扣押,，并歸還所扣押的商品、貨物,；扣押后仍不繳納應(yīng)納稅款的,，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，依法拍賣或者變賣所扣押的商品,、貨物,，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。

（二）稅收保全措施和稅收強制執(zhí)行措施

【提示】

被執(zhí)行人：

稅收保全：涉及從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人,；

稅收強制執(zhí)行：涉及從事生產(chǎn),、經(jīng)營的納稅人，還涉及扣繳義務(wù)人,、納稅擔(dān)保人,。

【提示】

執(zhí)行范圍：

稅收保全：以應(yīng)納稅額為限；

稅收強制執(zhí)行：納稅人,、扣繳義務(wù)人,、納稅擔(dān)保人未繳納的稅額、滯納金必須同時強制執(zhí)行（扣繳,、拍賣或變賣）,。

【提示】

批準(zhǔn)權(quán)限：縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)

【提示】

生活必需的住房和用品不包括機動車輛、金銀飾品,、古玩字畫,、豪華住宅或者一處以上的住房。

稅務(wù)機關(guān)對單價5000元以下的其他生活用品。不采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施,。

【提示】

稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月,；重大案件需要延長的，應(yīng)當(dāng)報國家稅務(wù)總局批準(zhǔn),。

【提示】

阻止出境

欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按照規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款,、滯納金或者提供納稅擔(dān)保的,稅務(wù)機關(guān)可以通知出入境管理機關(guān)阻止其出境。阻止出境包括:布控,、撤控,。

（三）稅款優(yōu)先

1.稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外,。

2.納稅人欠繳稅款在前的,，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)執(zhí)行,。

3.稅收優(yōu)先于行政罰款,、沒收違法所得。

4.稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)對納稅人欠繳稅款的情況定期予以公告,。

（四）代位權(quán)和撤銷權(quán)

欠繳稅款的納稅人怠于行使到期債權(quán),，對國家稅收造成損害的,稅務(wù)機關(guān)依法申請人民法院行使代位權(quán)。

欠繳稅款的納稅人放棄到期債權(quán),無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn),或者以明顯不合理的低價轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)而受讓人知道該情形,，對國家稅收造成損害的,稅務(wù)機關(guān)依法申請人民法院行使撤銷權(quán),。

（五）信息報告

欠繳稅款數(shù)額較大的納稅人在處分其不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前,應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)報告。