2021年CMA每日一練匯總11.25
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《財(cái)務(wù)規(guī)劃,、績(jī)效與分析》
【單項(xiàng)選擇題】
以下哪項(xiàng)會(huì)產(chǎn)生暫時(shí)性差異,，并且暫時(shí)性差異導(dǎo)致的是遞延所得稅資產(chǎn)賬戶(hù)變動(dòng)（）,。
A.預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)
B.已收客戶(hù)未實(shí)現(xiàn)的收入
C.超出財(cái)務(wù)折舊的稅務(wù)折舊
D.已實(shí)現(xiàn)未收取客戶(hù)的收入
【正確答案】B
【答案解析】
暫時(shí)性差異是由稅收法規(guī)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)時(shí)間或計(jì)稅基礎(chǔ)不同而產(chǎn)生的差異，會(huì)隨著時(shí)間的推移逐漸抹平,。遞延所得稅資產(chǎn)的產(chǎn)生是因?yàn)闀?huì)計(jì)收益小于應(yīng)稅收益,，而導(dǎo)致現(xiàn)在多交稅以后少交稅。
A選項(xiàng),，預(yù)付費(fèi)用是在會(huì)計(jì)報(bào)告上暫時(shí)不確認(rèn)費(fèi)用,，但是在稅法上按照費(fèi)用從收入中扣除，使得會(huì)計(jì)收益大于應(yīng)稅收益,，產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債,。
B選項(xiàng)，已收客戶(hù)未實(shí)現(xiàn)收入,，會(huì)計(jì)收益小于應(yīng)稅收益,，產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)。
C選項(xiàng),，稅務(wù)折舊大于會(huì)計(jì)折舊,，稅務(wù)的費(fèi)用大于會(huì)計(jì)的費(fèi)用，那么會(huì)計(jì)收益大于應(yīng)稅收益,，產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債,。
D選項(xiàng)，已實(shí)現(xiàn)未收取的收入會(huì)使得會(huì)計(jì)收益大于應(yīng)稅收益,，產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債,。
《戰(zhàn)略財(cái)務(wù)管理》
【單項(xiàng)選擇題】
Snell公司的審計(jì)部門(mén)在年終對(duì)公司去年財(cái)報(bào)的審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)，設(shè)備的折舊費(fèi)用被高估$60000,，于是便將相關(guān)結(jié)論進(jìn)行了報(bào)告,。Snell公司適用的稅率為40%，那么根據(jù)FASB要求Snell公司應(yīng)該（）,。
A.調(diào)整$60000的當(dāng)期利潤(rùn)
B.調(diào)整$36000的當(dāng)期利潤(rùn)
C.調(diào)整期初留存收益$60000
D.調(diào)整期初留存收益$36000
【正確答案】D
【答案解析】
差錯(cuò)更正調(diào)整的是期初留存收益而非當(dāng)期利潤(rùn),，因?yàn)檎叟f費(fèi)用是稅前列式的，考慮所得稅的因素,，需要調(diào)整的金額是$60000×(1-40%)=$36000,。
注：以上習(xí)題內(nèi)容出自2021年輕一鄭曉博、陳朋老師
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