利潤表3_CMA《財務規(guī)劃,、績效與分析》每日一練
來源：東奧會計在線責編：楊柳2020-11-06 10:35:25
距離12月CMA考試還有不到一個月的時間,，大家一定要堅持學習,，堅持做每日一練習題哦,，這樣才能不斷進步,。
【單項選擇題】
公司年末部分財務信息如下:
| 稅前收益 | $5 000 000 |
| 收到市政債券的利息 | 600 000 |
| 銷售土地的利得（今年報告但明年交稅） | 1 000 000 |
| 稅率 | 40% |
| 期初余額： | |
| 應付所得稅 | 0 |
| 遞延所得稅負債 | $50 000 |
年末公司損益表上當期所得稅費用是多少（）,。
A.$960 000
B.$1 360 000
C.$1 760 000
D.$2 640 000
【正確答案】C
【答案解析】
所得稅費用=當期應交所得稅+遞延所得稅負債當期變化額-遞延所得稅資產(chǎn)當期變化額。因為考慮的是遞延所得稅資產(chǎn)/負債的變化額計算,，所以不考慮遞延所得稅資產(chǎn)/負債的期初額,。
| 稅前收益 | $5 000 000 |
| 減掉：收到市政債券的利息 | -600 000 |
| 銷售土地的利得（今年報告但明年交稅） | -1 000 000 |
| 應稅收益 | 3 400 000 |
| 應交所得稅（40%） | 1 360 000 |
| 遞延所得稅負債增加額（1 000 000×40%） | 400 000 |
| 所得稅費用 | 1 760 000 |
市政債券的利息不需要交稅，銷售土地的利得由于明年才需要交稅,，所以這2項要在計算所得稅中扣除,。
銷售土地的利得今年不交稅明年再交，這一臨時差異形成遞延所得稅負債,。所以,，第三年的影響是使遞延所得稅負債減少。
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