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所得稅的處理_2021年cma考試p1知識(shí)點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：楊柳2021-02-19 17:59:49

學(xué)習(xí)靠積累,，記憶靠理解，經(jīng)驗(yàn)靠反思,，熟練靠練習(xí)。以下內(nèi)容是小編整理的cma考試p1部分的知識(shí)點(diǎn),，一起來(lái)看一下吧,。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

所得稅的處理

【所屬章節(jié)】

第一章外部財(cái)務(wù)報(bào)告決策

【知識(shí)點(diǎn)】

納稅差異的產(chǎn)生

所得稅的處理

永久性差異

永久性差異是由稅收法規(guī)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)算口徑不一而產(chǎn)生的差異。一旦發(fā)生,，便永久存在,。

永久性差異只影響當(dāng)期的應(yīng)稅收益，而不影響以后各期的納稅額,。不存在賬務(wù)調(diào)整問(wèn)題,。

不同期間的實(shí)際稅率不同	由于稅率改變，之前一些暫時(shí)性差異可能會(huì)形成永久性差異
收到股利的稅務(wù)抵扣	根據(jù)持股比例,，某項(xiàng)收到的股利可以用于稅務(wù)抵扣,，但GAAP要求全部計(jì)入收入
政府債券的利息收入	某些投資帶來(lái)的利息收入可以免稅，但GAAP要求反映在當(dāng)期利潤(rùn)
政府稅收豁免項(xiàng)目	政府對(duì)某些收入會(huì)立法豁免征稅,，對(duì)另一些又會(huì)增加稅收,，這會(huì)帶來(lái)GAAP和稅法的永久差異

暫時(shí)性差異是由稅收法規(guī)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)時(shí)間或計(jì)稅基礎(chǔ)不同而產(chǎn)生的差異。暫時(shí)性差異納稅影響會(huì)在以后期間轉(zhuǎn)回,，但各期加總的納稅數(shù)額相等,。

暫時(shí)性差異需要進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整

遞延所得稅資產(chǎn)	遞延所得稅負(fù)債
在應(yīng)納稅利潤(rùn)大于會(huì)計(jì)利潤(rùn)	在應(yīng)納稅利潤(rùn)小于會(huì)計(jì)利潤(rùn)
應(yīng)交稅金＞所得稅費(fèi)用	應(yīng)交稅金＜所得稅費(fèi)用
會(huì)帶來(lái)遞延所得稅資產(chǎn)的增加	會(huì)帶來(lái)遞延所得稅負(fù)債的增加

常見暫時(shí)性差異例子

	稅務(wù)（IRS）	財(cái)務(wù)（GAAP）
折舊	認(rèn)可加速折舊法	可以用其他折舊方法
商譽(yù)	可以攤銷	不能攤銷，需要減值測(cè)試
預(yù)估成本	按收付實(shí)現(xiàn)制	按權(quán)責(zé)發(fā)生制
預(yù)收收入	按收入發(fā)生時(shí)計(jì)量	先確認(rèn)負(fù)債,，實(shí)際履行義務(wù)時(shí),，確認(rèn)收入