所得稅的處理_2021年cma考試p1知識點
來源：東奧會計在線責編：楊柳2021-02-19 17:59:49
學習靠積累,，記憶靠理解,，經驗靠反思,，熟練靠練習,。以下內容是小編整理的cma考試p1部分的知識點，一起來看一下吧。
【內容導航】
所得稅的處理
【所屬章節(jié)】
第一章 外部財務報告決策
【知識點】
納稅差異的產生
所得稅的處理
永久性差異
永久性差異是由稅收法規(guī)與會計準則計算口徑不一而產生的差異,。一旦發(fā)生,，便永久存在。
永久性差異只影響當期的應稅收益,，而不影響以后各期的納稅額,。不存在賬務調整問題。
| 不同期間的實際稅率不同 | 由于稅率改變,，之前一些暫時性差異可能會形成永久性差異 |
| 收到股利的稅務抵扣 | 根據持股比例,，某項收到的股利可以用于稅務抵扣，但GAAP要求全部計入收入 |
| 政府債券的利息收入 | 某些投資帶來的利息收入可以免稅,，但GAAP要求反映在當期利潤 |
| 政府稅收豁免項目 | 政府對某些收入會立法豁免征稅,，對另一些又會增加稅收，這會帶來GAAP和稅法的永久差異 |
暫時性差異是由稅收法規(guī)與會計準則確認時間或計稅基礎不同而產生的差異,。暫時性差異納稅影響會在以后期間轉回,，但各期加總的納稅數額相等。
暫時性差異需要進行賬務調整
| 遞延所得稅資產 | 遞延所得稅負債 |
| 在應納稅利潤大于會計利潤 | 在應納稅利潤小于會計利潤 |
| 應交稅金＞所得稅費用 | 應交稅金＜所得稅費用 |
| 會帶來遞延所得稅資產的增加 | 會帶來遞延所得稅負債的增加 |
常見暫時性差異例子
| 稅務（IRS） | 財務（GAAP） | |
| 折舊 | 認可加速折舊法 | 可以用其他折舊方法 |
| 商譽 | 可以攤銷 | 不能攤銷,，需要減值測試 |
| 預估成本 | 按收付實現制 | 按權責發(fā)生制 |
| 預收收入 | 按收入發(fā)生時計量 | 先確認負債,，實際履行義務時，確認收入 |
（注：以上CMA考試知識點選自劉佳老師CMA《財務規(guī)劃,、績效與分析》授課講義）
學問勤中得,，學然后知不足。東奧小編預祝大家順利通過cma考試,。
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