一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算_2024年初級會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》不定項(xiàng)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張麗娜2024-04-26 10:53:56

初級會(huì)計(jì)考試安排在5月18日-22日舉行,，關(guān)于一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算的考點(diǎn),，大家都掌握了嗎？以下是為考生們準(zhǔn)備的相關(guān)練習(xí)題,，希望可以幫助考生鞏固所學(xué),。

甲物流企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事貨物運(yùn)輸,、倉儲(chǔ),、收派等服務(wù)。2024年2月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

(1)提供貨物運(yùn)輸服務(wù)取得含增值稅收入50萬元,，并收取貨物包裝費(fèi)5萬元;無償為紅十字會(huì)運(yùn)送物資,，同類運(yùn)輸服務(wù)含增值稅收入2萬元;提供倉儲(chǔ)服務(wù)取得含增值稅收入20萬元;提供收派服務(wù)取得含增值稅收入10萬元。

(2)將新建倉庫外墻廣告位出租取得含增值稅收入12萬元;將購入3年的運(yùn)輸車輛的車身廣告位出租取得含增值稅收入8萬元,。

(3)外購貨車用汽油,，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額為2萬元,。

(4)外購樓房一棟，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額為18萬元,。該樓房的3/5作為物流企業(yè)的辦公用房,，2/5作為職工宿舍。

(5)外購電腦10臺(tái)贈(zèng)送給關(guān)系客戶,，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額為1.3萬元,。

(6)上期留抵稅額1萬元。

已知：交通運(yùn)輸服務(wù),、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅稅率為9%,，物流輔助服務(wù)增值稅稅率為6%，有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅稅率為13%,。

要求：

根據(jù)上述資料,，不考慮其他因素,，分析回答下列小題,。

1.計(jì)算甲物流企業(yè)當(dāng)月提供貨物運(yùn)輸服務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是(　　),。

A.50×9%=4.5(萬元)

B.50÷(1+9%)×9%=4.13(萬元)

C.(50+5+2)÷(1+9%)×9%=4.71(萬元)

D.(50+5)÷(1+9%)×9%=4.54(萬元)

正確答案：D

答案解析：

(1)甲物流企業(yè)提供貨物運(yùn)輸服務(wù)同時(shí)收取的包裝費(fèi),，應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用處理，排除選項(xiàng)AB,。(2)納稅人向其他單位或者個(gè)人無償提供服務(wù),，用于公益事業(yè)的，不視同銷售,，排除選項(xiàng)C,。

2.甲物流企業(yè)出租倉庫外墻廣告位，適用的增值稅稅目是(　　),。

A.現(xiàn)代服務(wù)——廣告服務(wù)

B.現(xiàn)代服務(wù)——物流輔助服務(wù)

C.現(xiàn)代服務(wù)——不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)

D.現(xiàn)代服務(wù)——有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)

正確答案：C

答案解析：

將建筑物,、構(gòu)筑物等不動(dòng)產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或者個(gè)人用于發(fā)布廣告,屬于“現(xiàn)代服務(wù)——租賃服務(wù)(不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃)”。

3.計(jì)算甲物流企業(yè)當(dāng)月允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的下列算式中,，正確的是(　　),。

A.2+18×3/5+1.3+1=15.1(萬元)

B.2+18+1=21(萬元)

C.2+18=20(萬元)

D.2+18+1.3+1=22.3(萬元)

正確答案：D

答案解析：

(1)外購固定資產(chǎn)，既用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目,、免征增值稅項(xiàng)目,、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)，又用于可抵扣項(xiàng)目的,，該進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予全部抵扣,，排除選項(xiàng)A。(2)外購貨物用于贈(zèng)送,，視同銷售,，同時(shí)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,，排除選項(xiàng)BC。(3)上期留抵稅額可以在本期抵扣,。

4.甲物流企業(yè)取得的下列收入中,，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅的是(　　)。

A.提供倉儲(chǔ)服務(wù)的收入20萬元

B.提供收派服務(wù)的收入10萬元

C.出租倉庫外墻廣告位的收入12萬元

D.出租運(yùn)輸車輛車身廣告位的收入8萬元

正確答案：A,B

答案解析：

一般納稅人提供的電影放映服務(wù),、倉儲(chǔ)服務(wù),、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)等,，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅,。