委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計算_初級會計《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)階段習(xí)題
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【單選題】甲鞭炮廠為增值稅一般納稅人,，2021年9月受托加工一批焰火，委托方提供原材料成本48025元,，甲鞭炮廠收取含增值稅加工費9605元,。甲鞭炮廠無同類焰火銷售價格,。已知，增值稅稅率為13%,，消費稅稅率為15%。計算甲鞭炮廠該筆業(yè)務(wù)應(yīng)代收代繳消費稅稅額的下列算式中，正確的是( ),。
A.[48025+9605÷(1+13%)]÷(1-15%)×15%=9975(元)
B.[48025+9605÷(1+13%)]×15%=8478.75(元)
C.(48025+9605)×15%=8644.5(元)
D.(48025+9605)÷(1+13%)÷(1-15%)×15%=9000(元)
【答案】A
【解析】(1)消費稅
由于甲鞭炮廠無同類焰火銷售價格，應(yīng)組成計稅價格計算,。
組成計稅價格=(材料成本+不含增值稅加工費)÷(1-消費稅稅率)=[48025+9605÷(1+13%)]÷(1-15%)=66500(元)
甲鞭炮廠應(yīng)代收代繳的消費稅=組成計稅價格×消費稅稅率=66500×15%=9975(元)
(2)甲鞭炮廠應(yīng)就其提供的加工勞務(wù)繳納增值稅
銷項稅額=不含增值稅的加工費×增值稅稅率=9605÷(1+13%)×13%=1105(元),。
注：以上習(xí)題選自黃潔洵老師2022年《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》新教材基礎(chǔ)班授課講義
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