(二)甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,，2010年度至2012年度發(fā)生的與無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)2010年1月10日，甲企業(yè)開(kāi)始自行研發(fā)一項(xiàng)行政管理用非專(zhuān)利技術(shù),，截至2010年5月31日,，用銀行存款支付外單位協(xié)作費(fèi)74萬(wàn)元,，領(lǐng)用本單位原材料成本26萬(wàn)元(不考慮增值稅因素)，經(jīng)測(cè)試,，該項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)已完成研究階段,。

　　(2)2010年6月1日研發(fā)活動(dòng)進(jìn)入開(kāi)發(fā)階段，該階段發(fā)生研究開(kāi)發(fā)人員的薪酬支出35萬(wàn)元,，領(lǐng)用材料成本85萬(wàn)元(不考慮增值稅因素),，全部符合資本化條件，2010年12月1日,，該項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)結(jié)束,，最終開(kāi)發(fā)形成一項(xiàng)非專(zhuān)利技術(shù)并投入使用。該非專(zhuān)利技術(shù)預(yù)計(jì)可使用年限為5年,，預(yù)計(jì)凈殘值為零,，采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)。

　　(3)2011年1月1日,，甲企業(yè)將該非專(zhuān)利技術(shù)出租給乙企業(yè),，雙方約定租賃期限為2年，每月末以銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式收取租金1.5萬(wàn)元,。

　　(4)2012年12月31日,，租賃期限屆滿(mǎn)，經(jīng)減值測(cè)試,，該非專(zhuān)利技術(shù)的可回收金額為52萬(wàn)元,。

　　要求：根據(jù)上述資料,，不考慮其他因素，分析回答下列小題,。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

　　1.根據(jù)資料(1)和(2),，甲企業(yè)自行研究開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值是(　　)萬(wàn)元。

　　A.100

　　B.120

　　C.146

　　D.220

　　【答案】B

　　【解析】企業(yè)自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)在研究階段發(fā)生的支出不符合資本化條件,，計(jì)入研發(fā)支出——費(fèi)用化支出,，最終計(jì)入當(dāng)期損益;開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件的支出計(jì)入研發(fā)支出——資本化支出，最終計(jì)入無(wú)形資產(chǎn),。所以甲企業(yè)自行研究開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值=35+85=120(萬(wàn)元),。

　　2.根據(jù)資料(1)至(3)，下列各項(xiàng)中,，關(guān)于甲企業(yè)該非利技術(shù)攤銷(xiāo)的會(huì)計(jì)處理表述正確的是(　　),。

　　A.應(yīng)當(dāng)自可供使用的下月起開(kāi)始攤銷(xiāo)

　　B.應(yīng)當(dāng)自可供使用的當(dāng)月起開(kāi)始攤銷(xiāo)

　　C.該非專(zhuān)利技術(shù)出租前的攤銷(xiāo)額應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

　　D.攤銷(xiāo)方法應(yīng)當(dāng)反映與該非專(zhuān)利技術(shù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式

　　【答案】BCD

　　【解析】對(duì)于使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自可供使用的當(dāng)月起開(kāi)始攤銷(xiāo)，處置當(dāng)月不再攤銷(xiāo),，所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤,，選項(xiàng)B正確;該無(wú)形資產(chǎn)出租前供行政管理用，所以出租前其攤銷(xiāo)金額應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用,，選項(xiàng)C正確;企業(yè)選擇無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)方法,，應(yīng)當(dāng)反映與該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式，選項(xiàng)D正確,。

　　3.根據(jù)資料(3),，下列各項(xiàng)中，甲企業(yè)2011年1月出租無(wú)形資產(chǎn)和收取租金的會(huì)計(jì)處理正確的是(　　),。

　　A.借：其他業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　 2

　　貸：累計(jì)攤銷(xiāo)　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2

　　B.借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2

　　貸：累計(jì)攤銷(xiāo)　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2

　　C.借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 1.5

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　 1.5

　　D.借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 1.5

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入　　　　　　　　　　　　　　　　 1.5

　　【答案】AC

　　【解析】出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)金額計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本,，租金收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，每月攤銷(xiāo)金額=120÷5÷12=2(萬(wàn)元),。所以該分錄為：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1.5

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　1.5

　　借：其他業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　 2

　　貸：累計(jì)攤銷(xiāo)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2

　　4.根據(jù)資料(4),，甲企業(yè)非專(zhuān)利技術(shù)的減值金額是(　　)萬(wàn)元。

　　A.0

　　B.18

　　C.20

　　D.35.6

　　【答案】B

　　【解析】2012年12月31日,，該無(wú)形資產(chǎn)已計(jì)提攤銷(xiāo)金額=2×(1+12×2)=50(萬(wàn)元),，計(jì)提減值損失前該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=120-2×(1+12×2)=70(萬(wàn)元)，可回收金額為52萬(wàn)元,，所以計(jì)提減值金額為70-52=18(萬(wàn)元),。

　　5.根據(jù)資料(1)至(4)。甲企業(yè)2012年12月31日應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額是(　　)萬(wàn)元,。

　　A.52

　　B.70

　　C.72

　　D.88

　　【答案】A

　　【解析】列入資產(chǎn)負(fù)債表“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目金額=無(wú)形資產(chǎn)賬面原值-無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)攤銷(xiāo)-無(wú)形資產(chǎn)減值損失=120-50-18=52(萬(wàn)元),。

　　(三)某棉紡企業(yè)為增值稅一般納稅人，使用的增值稅稅率為17%，2012年3月1日,，“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方余額為516000元(全部為工資),，該企業(yè)2012年3月份發(fā)生的有關(guān)職工薪酬業(yè)務(wù)如下：

　　(1)1日，企業(yè)租入房屋4套供管理人員免費(fèi)使用,，月租金共計(jì)12000元,，每月末支付租金，企業(yè)于當(dāng)月31日以銀行存款支付本月租金12000元,。

　　(2)5日,，從月初應(yīng)付職工薪酬中扣除企業(yè)代扣由職工承擔(dān)的個(gè)人所得稅8900元(尚未繳納)，為職工代墊的家庭醫(yī)藥費(fèi)5000元,，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬實(shí)際發(fā)放工資502100元,。

　　(3)24日，企業(yè)以其生產(chǎn)的毛巾被作為福利發(fā)放給直接從事生產(chǎn)活動(dòng)的職工,，該批毛巾被市場(chǎng)售價(jià)總額為45000元(不含價(jià)格),，成本總額為30000元。

　　(4)31日,，本月各部門(mén)工資計(jì)算結(jié)果如下表：

　　2012年3月份部門(mén)工資計(jì)算簡(jiǎn)表　　　　　　　　　　單位：元

　　部門(mén)車(chē)間生產(chǎn)部門(mén)車(chē)間管理部門(mén)行政管理部門(mén)銷(xiāo)售部門(mén)施工部門(mén)合計(jì)

　　金額25800029700634007410059800485000

　　假定該企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的計(jì)提比例為工資總額的20%,。住房公積金的計(jì)提比例為工資總額的15%。

　　要求：根據(jù)上述資料,，不考慮其他因素,，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用元表示)

　　1.根據(jù)資料(1),，下列各項(xiàng)中，該企業(yè)會(huì)計(jì)處理正確的是(　　),。

　　A.借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　 12000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 12000

　　B.借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　 12000

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利　　　　　　 12000

　　C.借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利　　　　　　 12000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 12000

　　D.借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利　　　　　　 12000

　　貸：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　 12000

　　【答案】BC

　　【解析】確認(rèn)為管理人員提供租賃住房的非貨幣性福利時(shí)的分錄為：

　　借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　 12000

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利　　　　　　　 12000

　　支付租賃住房的租金時(shí)的分錄為：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利　　　　　　　 12000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 12000

　　2.根據(jù)資料(3),，下列各項(xiàng)中，該企業(yè)會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是(　　),。

　　A.庫(kù)存商品減少45000元

　　B.生產(chǎn)成本增加52650元

　　C.制造費(fèi)用增加37650元

　　D.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本增加30000元

　　【答案】BD

　　【解析】企業(yè)將生產(chǎn)的毛巾被作為福利發(fā)放給職工的分錄為：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利　　　　　　　 52650

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　 45000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)　　　　　7650

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　 30000

　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　 30000

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