四,、計(jì)算分析題(本類題共2小題,，每小題5分,，共10分,。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的,，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù),。凡要求編制會計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外,，只需寫出一級科目)

　　1.甲公司為增值稅一般納稅人,，適用的增值稅稅率為17%，商品銷售價(jià)格不含增值稅;確認(rèn)銷售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本,。

　　2010年12月份,，甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)12月2日，向乙公司銷售A產(chǎn)品,，銷售價(jià)格為600萬元,，實(shí)際成本為540萬元。產(chǎn)品已發(fā)出,，款項(xiàng)存入銀行,。銷售前，該產(chǎn)品已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備5萬元,。

　　(2)12月8日,，收到丙公司退回B產(chǎn)品并驗(yàn)收入庫，當(dāng)日支付退貨款并收到經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》,。該批產(chǎn)品系當(dāng)年8月份售出并已確認(rèn)銷售收入,，銷售價(jià)格為200萬元，實(shí)際成本為120萬元,。

　　(3)12月10日,，與丁公司簽訂為期6個(gè)月的勞務(wù)合同,，合同總價(jià)款為400萬元，待完工時(shí)收取,。至12月31日,，實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成本50萬元(均為職工薪酬)，估計(jì)為完成該合同還將發(fā)生勞務(wù)成本150萬元,。假定該項(xiàng)勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì),，甲公司按實(shí)際發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例確定勞務(wù)的完工進(jìn)度;該勞務(wù)不屬于增值稅應(yīng)稅勞務(wù)。

　　(4)12月31日,，將本公司生產(chǎn)的C產(chǎn)品作為福利發(fā)放給生產(chǎn)工人,，市場銷售價(jià)格為80萬元，實(shí)際成本為50萬元,。

　　假定除上述資料外,，不考慮其他相關(guān)因素。

　　要求：根據(jù)上述資料,，逐項(xiàng)編制甲公司相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄,。(答案中的金額單位用萬元表示)

　　【答案】

　　(1)

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 702

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 600

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　　　 102

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　 540

　　　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 540

　　借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5

　　(2)

　　借：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　　　　34

　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 234

　　借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 120

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　 120

　　(3)

　　借：勞務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　完工進(jìn)度=50/(50+150)×=25%

　　借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　　　貸：勞務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　(4)

　　借：生產(chǎn)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　93.6

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　　93.6[80×(1+17%)]

　　借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　　93.6

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　　　13.6

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　2.某企業(yè)單步驟連續(xù)生產(chǎn)甲產(chǎn)品，該產(chǎn)品按實(shí)際成本計(jì)價(jià),。該企業(yè)采用定額比例法將產(chǎn)品生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配,。

　　2010年12月份有關(guān)甲產(chǎn)品成本資料如下：本月完工產(chǎn)品直接材料定額成本31500元、直接人工定額成本19600元,、定額制造費(fèi)用16800元;月末在產(chǎn)品直接材料定額成本4500元,、直接人工定額成本2800元、定額制造費(fèi)用2400元,。其他生產(chǎn)費(fèi)用資料見“產(chǎn)品成本明細(xì)賬”,。

　　產(chǎn)品成本明細(xì)賬

　　產(chǎn)品名稱：甲產(chǎn)品　　　　　　　　2010年12月　　　　　　　　　　　　單位：元

　　要求：

　　(1)計(jì)算本月完工產(chǎn)品的直接材料成本、直接人工成本和制造費(fèi)用,。

　　(2)填列答題卡指定位置中的“產(chǎn)品成本明細(xì)賬”各空白欄目的金額,。

　　(3)編制甲產(chǎn)品完工入庫的會計(jì)分錄。(答案中的金額單位用元表示)

　　【答案】

　　(1)

　　直接材料定額成本分配率=36000/(31500+4500)=1

　　直接人工定額成本分配率=24640/(19600+2800)=1.1

　　制造費(fèi)用定額成本分配率=23040/(16800+2400)=1.2

　　完工產(chǎn)品的直接材料成本=31500×1=31500(元)

　　完工產(chǎn)品的直接人工成本=19600×1.1=21560(元)

　　完工產(chǎn)品的制造費(fèi)用=16800×1.2=20160(元)

　　(2)

　　產(chǎn)品成本明細(xì)賬

　　產(chǎn)品名稱：甲產(chǎn)品　　　　　　　　　2010年12月　　　　　　　　　　　　單位：元

　　(3)編制完工入庫的會計(jì)分錄：

　　借：庫存商品——甲產(chǎn)品　　　　　　　　　　　　　　 73220

　　　　貸：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本　　　　　　　　　　　 73220

　　五,、綜合題(本類題共1小題,，共15分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目,，均須列出計(jì)算過程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的,，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù),。凡要求編制會計(jì)分錄的,，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目)

　　甲有限責(zé)任公司(以下簡稱甲公司)為一家從事機(jī)械制造的增值稅一般納稅企業(yè),。2010年1月1日所有者權(quán)益總額為5400萬元,，其中實(shí)收資本4000萬元,，資本公積400萬元，盈余公積800萬元,，未分配利潤200萬元,。2010年度甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)經(jīng)批準(zhǔn)，甲公司接受乙公司投入不需要安裝的設(shè)備一臺并交付使用,，合同約定的價(jià)值為3500萬元(與公允價(jià)值相符),，增值稅稅額為595萬元;同時(shí)甲公司增加實(shí)收資本2000萬元，相關(guān)法律手續(xù)已辦妥,。

　　(2)甲公司出售一項(xiàng)專利技術(shù),，售價(jià)25萬元，款項(xiàng)存入銀行,，不考慮相關(guān)稅費(fèi),。該項(xiàng)專利技術(shù)實(shí)際成本50萬元，累計(jì)攤銷額38萬元,，未計(jì)提減值準(zhǔn)備,。

　　(3)被投資企業(yè)丙公司可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值凈增加300萬元，甲公司采用權(quán)益法按30%持股比例確認(rèn)應(yīng)享有的份額,。

　　(4)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈收益50萬元,。

　　(5)攤銷遞延收益31萬元(該遞延收益是以前年度確認(rèn)的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助)。

　　(6)年末某研發(fā)項(xiàng)目完成并形成無形資產(chǎn),，該項(xiàng)目研發(fā)支出資本化金額為200萬元,。

　　(7)除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，甲公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入10500萬元,，發(fā)生營業(yè)成本4200萬元,、營業(yè)稅金及附加600萬元、銷售費(fèi)用200萬元,、管理費(fèi)用300萬元,、財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬元，經(jīng)計(jì)算確定營業(yè)利潤為5000萬元,。

　　按稅法規(guī)定當(dāng)年準(zhǔn)予稅前扣除的職工福利費(fèi)120萬元,，實(shí)際發(fā)生并計(jì)入當(dāng)年利潤總額的職工福利費(fèi)150萬元。除此之外,，不存在其他納稅調(diào)整項(xiàng)目,，也未發(fā)生遞延所得稅。所得稅稅率為25%,。

　　(8)確認(rèn)并結(jié)轉(zhuǎn)全年所得稅費(fèi)用,。

　　(9)年末將“本年利潤”科目貸方余額3813萬元結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤。

　　(10)年末提取法定盈余公積381.3萬元,，提取任意盈余公積360萬元,。

　　(11)年末將“利潤分配—提取法定盈余公積”,、“利潤分配—提取任意盈余公積”明細(xì)科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤。

　　假定除上述資料外,，不考慮其他相關(guān)因素,。

　　要求：

　　(1)根據(jù)資料(1)至(6)，逐項(xiàng)編制甲公司相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄,。

　　(2)根據(jù)資料(2)至(7),，計(jì)算甲公司2010年度利潤總額和全年應(yīng)交所得稅。

　　(3)根據(jù)資料(8)至(11),，逐項(xiàng)編制甲公司相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄,。

　　(4)計(jì)算甲公司2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“實(shí)收資本”、“資本公積”,、“其他綜合收益”,、“盈余公積”、“未分配利潤”項(xiàng)目的期末余額,。(答案中的金額單位用萬元表示)

　　【答案】

　　(1)

　�,、�

　　借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3500

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　　　　　 595

　　　　貸：實(shí)收資本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000

　　　　　　資本公積——資本溢價(jià)　　　　　　　　　　　　　　2095

　　②

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　25

　　　　累計(jì)攤銷　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　38

　　　　貸：無形資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　　　　　營業(yè)外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　13

　�,、�

　　借：長期股權(quán)投資——其他綜合收益　　　　　　　　　　　90

　　　　貸：其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　90

　�,、�

　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　　　貸：營業(yè)外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　⑤

　　借：遞延收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　31

　　　　貸：營業(yè)外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　31

　�,、�

　　借：無形資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

　　　　貸：研發(fā)支出——資本化支出　　　　　　　　　　　　　 200

　　(2)

　　2010年度利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出=5000+13+50+31=5094(萬元),，應(yīng)納稅所得額=5094+(150-120)=5124(萬元)，應(yīng)交所得稅=5124×25%=1281(萬元),。

　　(3)

　�,、�

　　借：所得稅費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1281

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　　　　　　　　　　　　　1281

　　借：本年利潤　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1281

　　　　貸：所得稅費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1281

　　②

　　借：本年利潤　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3813

　　　　貸：利潤分配——未分配利潤　　　　　　　　　　　　　3813

　�,、�

　　借：利潤分配——提取法定盈余公積　　　　　　　　　 381.3

　　　　貸：盈余公積——法定盈余公積　　　　　　　　　　　 381.3

　　借：利潤分配——提取任意盈余公積　　　　　　　　　　 360

　　　　貸：盈余公積——任意盈余公積　　　　　　　　　　　 　360

　�,、�

　　借：利潤分配——未分配利潤　　　　　　　　　　　　 741.3

　　　　貸：利潤分配——提取法定盈余公積　　　　　　　　　 381.3

　　　　　　　　　　——提取任意盈余公積　　　　　　　　　　 360

　　(4)

　　“實(shí)收資本”項(xiàng)目期末余額=4000+2000=6000(萬元)

　　“資本公積”項(xiàng)目期末余額=400+2095=2495(萬元)

　　“其他綜合收益”項(xiàng)目期末余額=90(萬元)

　　“盈余公積”項(xiàng)目期末余額=800+381.3+360=1541.3(萬元)

　　“未分配利潤”項(xiàng)目期末余額=200+(3813-381.3-360)=3271.7(萬元)

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