2016年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試大綱第七章： 財(cái)務(wù)報(bào)告

　　第四節(jié) 現(xiàn)金流量表

　　一、現(xiàn)金流量表的作用

　　現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。

　　通過(guò)現(xiàn)金流量表，可以為報(bào)表使用者提供企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流 入和流出的信息,，便于使用者了解和評(píng)價(jià)企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力，據(jù)以預(yù)測(cè) 企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量。

　　二、現(xiàn)金流量及其分類(lèi)

　　現(xiàn)金流量是一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的 流入和流出。企業(yè)從銀行提取 現(xiàn)金,、用現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)短期到期的國(guó)庫(kù)券等現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物之間的轉(zhuǎn)換不屬于現(xiàn)金流量,。

　　現(xiàn)金是企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款，包括庫(kù)存現(xiàn)金,、銀行存款和其他貨幣資金(如外埠存款,、銀行匯票存款、銀行本票存款)等,。不能隨時(shí)用于支付的存款不屬于現(xiàn)金,。

　　現(xiàn)金等價(jià)物是企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金,、價(jià)值變動(dòng) 風(fēng)險(xiǎn)很小的投資,。期限短，一般是指從購(gòu)買(mǎi)日起三個(gè)月內(nèi)到期�,，F(xiàn)金等價(jià)物通常包括三個(gè)月內(nèi)到期的債券投資等,。權(quán)益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定，因而不屬于現(xiàn)金等價(jià) 物,。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況,，確定現(xiàn)金等價(jià)物的范圍，一經(jīng)確定不得隨意變更,。

　　企業(yè)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分為三類(lèi)：

　　(一)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng),。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)主要包括銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)、購(gòu)買(mǎi)商品,、接受勞務(wù),、支付工資和繳納稅款等流入和流出現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的活動(dòng)或事項(xiàng)。

　　(二)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　投資活動(dòng)是企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng),。投資活動(dòng)主要包括購(gòu)建固定資產(chǎn),、處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位等 流入和流出現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的活動(dòng)或事項(xiàng)。

　　(三)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　籌資活動(dòng)是導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng),�,；I資活動(dòng)主要包括吸收 投資、發(fā)行股票,、分配利潤(rùn),、發(fā)行債券、償還債務(wù)等流入和流出現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的活動(dòng) 或事項(xiàng),。償付應(yīng)付賬款,、應(yīng)付票據(jù)等商業(yè)應(yīng)付款等屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不屬于籌資活動(dòng),。

　　三,、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容

　　我國(guó)企業(yè)現(xiàn)金流量表采用報(bào)告式結(jié)構(gòu)，分類(lèi)反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,、投資活 動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,，最后匯總反映企業(yè)某一期間現(xiàn)金及現(xiàn)金 等價(jià)物的凈增加額。

　　我國(guó)企業(yè)現(xiàn)金流量表的格式如下表所示,。

　　四,、現(xiàn)金流量表的編制

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用直接法列示經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。直接法是通過(guò)現(xiàn)金收入和現(xiàn)金 支出的主要類(lèi)別列示經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量,。采用直接法編制經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量時(shí),，一 般以利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)收入為起算點(diǎn),，調(diào)整與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的項(xiàng)目的增減變動(dòng)，然后計(jì)算 出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量,。采用直接法具體編制現(xiàn)金流量表時(shí),，可以采用工作底稿法或I 型賬戶(hù)法，也可以根據(jù)有關(guān)科目記錄分析填列,。

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