初級(jí)會(huì)計(jì)考試批次多,，考查范圍廣，所以,，大家在復(fù)習(xí)時(shí)，要做到全面復(fù)習(xí),，不留死角,。一起來(lái)學(xué)習(xí)有關(guān)能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的知識(shí)點(diǎn)吧！

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能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額(大綱要求：掌握)(★★★)

1.是否屬于特殊情形?

有下列情形之一的,，應(yīng)當(dāng)按照銷(xiāo)售額和稅率計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額,，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票：

(1)一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全,，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的;

(2)應(yīng)當(dāng)辦理一般納稅人資格登記而未辦理的,。

2.是否取得了合法扣稅憑證?

(1)納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)有關(guān)規(guī)定的,，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣,。

(2)合法扣稅憑證的種類(lèi)：

①增值稅專(zhuān)用發(fā)票(含稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票);

②海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū);

③農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票;

④農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票;

⑤代扣代繳稅款的完稅憑證;

⑥符合規(guī)定的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸發(fā)票。

3.是否用于可抵扣用途?

(1)用于不產(chǎn)生銷(xiāo)項(xiàng)稅額的項(xiàng)目

①用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目,、免征增值稅項(xiàng)目,、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù),、服務(wù),、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn),，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。其中,，涉及固定資產(chǎn),、無(wú)形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn))、不動(dòng)產(chǎn)的,，僅指專(zhuān)用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn),、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn);如果兼用于上述項(xiàng)目和可抵扣項(xiàng)目的,，該進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予全部抵扣,。

②納稅人租入固定資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn),，既用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目,，又用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目,、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的,，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中全額抵扣。

③適用一般計(jì)稅方法的納稅人,，兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目,、免征增值稅項(xiàng)目而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×(當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額+免征增值稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額)÷當(dāng)期全部銷(xiāo)售額

“專(zhuān)用于”vs“混(兼)用于”(綜述)

(2)非正常損失

①非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜,、丟失,、霉?fàn)€變質(zhì)的損失，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或不動(dòng)產(chǎn)被依法沒(méi)收,、銷(xiāo)毀,、拆除的損失。如果是因不可抗力(如自然災(zāi)害)毀損或者發(fā)生合理?yè)p耗,，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以依法抵扣,。

②非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù),，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,。

③非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn)),、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù),，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,。

④非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物,、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù),，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

⑤非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程(包括新建,、改建、擴(kuò)建,、修繕,、裝飾不動(dòng)產(chǎn))所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù),，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,。

(3)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的其他特殊規(guī)定

①購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù),、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù),，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

②納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問(wèn)費(fèi),、手續(xù)費(fèi),、咨詢(xún)費(fèi)等費(fèi)用，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,。

注：以上學(xué)習(xí)內(nèi)容選自黃潔洵老師2024年《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》精講基礎(chǔ)班授課講義

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