財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得_2024年初級會計《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》預(yù)習考點

來源：東奧會計在線責編：張麗娜2023-10-19 17:41:09

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(一)基本規(guī)定

1.征稅范圍

(1)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,，是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券,、股權(quán),、合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額,、不動產(chǎn)、機器設(shè)備,、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得,。

(2)個人以非貨幣性資產(chǎn)投資，屬于個人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)和投資同時發(fā)生,。對個人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)的所得,，應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”，依法計算繳納個人所得稅,。

(3)個人通過招標,、競拍或其他方式購置債權(quán)以后，通過相關(guān)司法或行政程序主張債權(quán)而取得的所得,，應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個人所得稅,。

(4)個人通過網(wǎng)絡(luò)收購?fù)婕业奶摂M貨幣，加價后向他人出售取得的收入,，屬于個人所得稅應(yīng)稅所得,，應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”計算繳納個人所得稅。

2.稅率：20%(大綱要求：了解)

3.按次計算,。

4.應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%=(不含增值稅的收入總額-財產(chǎn)原值-合理費用)×20%

(二)個人轉(zhuǎn)讓房屋

1.對個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得,，免征個人所得稅。

2.個人轉(zhuǎn)讓房屋的個人所得稅應(yīng)稅收入不含增值稅,，其取得房屋時所支付價款中包含的增值稅計入財產(chǎn)原值,，計算轉(zhuǎn)讓所得時可扣除的稅費不包括本次轉(zhuǎn)讓繳納的增值稅。

3.自2022年10月1日至2023年12月31日,，對出售自有住房并在現(xiàn)住房出售后1年內(nèi)在市場重新購買住房的納稅人,，對其出售現(xiàn)住房已繳納的個人所得稅予以退稅優(yōu)惠：(2023年新增)

(1)新購住房金額大于或等于現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額的，全部退還已繳納的個人所得稅;

(2)新購住房金額小于現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額的,，按新購住房金額占現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額的比例退還出售現(xiàn)住房已繳納的個人所得稅,。

(三)個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得

1.稅目界定

(1)個人將投資于在中國境內(nèi)成立的企業(yè)或組織(不包括個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè))的股權(quán)或股份,，轉(zhuǎn)讓給其他個人或法人的行為，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目,，依法計算繳納個人所得稅,，具體包括以下情形：

①出售股權(quán);

②公司回購股權(quán);

③發(fā)行人首次公開發(fā)行新股時，被投資企業(yè)股東將其持有的股份以公開發(fā)行方式一并向投資者發(fā)售;

④股權(quán)被司法或行政機關(guān)強制過戶;

⑤以股權(quán)對外投資或進行其他非貨幣性交易;

⑥以股權(quán)抵償債務(wù);

⑦其他股權(quán)轉(zhuǎn)移行為,。

(2)個人因各種原因終止投資、聯(lián)營,、經(jīng)營合作等行為,，從被投資企業(yè)或合作項目、被投資企業(yè)的其他投資者以及合作項目的經(jīng)營合作人取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入,、違約金,、補償金、賠償金及以其他名目收回的款項等,，均屬于個人所得稅應(yīng)稅收入,，應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目適用的規(guī)定計算繳納個人所得稅。

2.計稅規(guī)則

(1)上市公司股票

對個人在上海證券交易所,、深圳證券交易所轉(zhuǎn)讓從上市公司公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票所得,，免征個人所得稅。

(2)有限責任公司股權(quán)

個人將投資于在中國境內(nèi)成立的企業(yè)或組織(不包括個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè))的股權(quán)或股份,，轉(zhuǎn)讓給其他個人或法人的行為,，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”，依法計算繳納個人所得稅,。

轉(zhuǎn)讓股權(quán)VS取得股息(綜述)

具體情形		適用稅目	應(yīng)納稅額
“賣掉”	轉(zhuǎn)讓上市公司股票所得	財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得	免征個人所得稅
	轉(zhuǎn)讓有限責任公司股權(quán)		（收入總額-財產(chǎn)原值-合理費用）×20%
“分錢”	持有上市公司股票分得的股息紅利	利息,、股息、紅利所得	持股期限≤1個月	每次收入額全額×20%
			1個月＜持股期限≤1年	每次收入額全額×50%×20%
			持股期限＞1年	暫免征收個人所得稅
	持有有限責任公司股權(quán)分得的股息紅利	利息,、股息,、紅利所得	每次收入額全額×20%

(四)職工個人取得的量化資產(chǎn)

時點	具體情形	稅務(wù)處理
取得時	對職工個人以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù)，不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)	不征收個人所得稅
取得時	對職工個人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)	暫緩征收個人所得稅
分紅時	對職工個人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息,、紅利	應(yīng)按“利息,、股息、紅利所得”征收個人所得稅
轉(zhuǎn)讓時	職工個人將其以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓時	就其轉(zhuǎn)讓收入額,，減除個人取得該股份時實際支付的費用支出和合理轉(zhuǎn)讓費用后的余額,，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”計征個人所得稅