備考2024年初級會計考試的同學(xué)們,，今天為大家準(zhǔn)備的是《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》科目第五章中,，有關(guān)企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠的考點(diǎn)內(nèi)容,，雖然2024年官方教材還沒有發(fā)布,，但大家也可以提前預(yù)習(xí)2023的相關(guān)考點(diǎn)內(nèi)容,，為基礎(chǔ)階段學(xué)習(xí)提前做好準(zhǔn)備。

【本知識點(diǎn)所屬章節(jié)】《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第五章

考點(diǎn)：減免稅所得

1.農(nóng),、林,、牧、漁業(yè)減,、免稅所得

(1)企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得,，免征企業(yè)所得稅：

①蔬菜、谷物,、薯類,、油料、豆類、棉花,、麻類,、糖料、水果,、堅(jiān)果的種植,；

②農(nóng)作物新品種的選育；

③中藥材的種植,；

④林木的培育和種植,；

⑤牲畜、家禽的飼養(yǎng),；

⑥林產(chǎn)品的采集,；

⑦灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工,、獸醫(yī),、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng),、林,、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目,；

⑧遠(yuǎn)洋捕撈,。

(2)企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：

①花卉,、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植,；

②海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖,。

2.符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得

(1)基本規(guī)定

在一個納稅年度內(nèi),，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅,；超過500萬元的部分,，減半征收企業(yè)所得稅。

(2)特殊優(yōu)惠(2023年新增)

在中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)特定區(qū)域內(nèi)注冊的居民企業(yè),，符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得,，在一個納稅年度內(nèi)不超過2000萬元的部分，免征企業(yè)所得稅,；超過2000萬元部分,，減半征收企業(yè)所得稅。

3.“三免三減半”

(1)企業(yè)從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營所得,，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起,，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。但是,，企業(yè)承包經(jīng)營,、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用上述項(xiàng)目的，不得享受上述企業(yè)所得稅優(yōu)惠,。

(2)企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù),、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起,，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅,，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。

4.自2020年1月1日至2024年12月31日,，對在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的旅游業(yè),、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)新增境外直接投資取得的所得,，免征企業(yè)所得稅。

考點(diǎn)：低稅率優(yōu)惠

1.15%

(1)對國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè),，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅,。

(2)對經(jīng)認(rèn)定的符合條件的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅,。

(3)自2021年1月1日至2030年12月31日,，對設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅,。

(4)自2020年1月1日至2024年12月31日,，對注冊在海南自由貿(mào)易港并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅,。

(5)自2019年1月1日至2023年12月31日,，對符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅,。

2.小型微利企業(yè)

(1)小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè),，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人,、資產(chǎn)總額不超過5000萬元3個條件的企業(yè),。

(2)2022年適用的具體優(yōu)惠政策

考點(diǎn)：加計扣除

(一)研發(fā)費(fèi)用(或稱“新技術(shù)、新產(chǎn)品,、新工藝的研究開發(fā)費(fèi)用”)

1.下列行業(yè)不適用稅前加計扣除政策：

(1)煙草制造業(yè),；

(2)住宿和餐飲業(yè)；

(3)批發(fā)和零售業(yè),；

(4)房地產(chǎn)業(yè),；

(5)租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)；

(6)娛樂業(yè)；

(7)財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè),。

2.制造業(yè)企業(yè)

制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,，自2021年1月1日起,，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的,，自2021年1月1日起,，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

3.科技型中小企業(yè)(2023年新增)

科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的,，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2022年1月1日起,，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除,；形成無形資產(chǎn)的，自2022年1月1日起,，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷,。

4.一般企業(yè)

(1)企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品,、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用,，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,，在2018年1月1日至2023年12月31日期間,，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的,，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷,。

(2)適用研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除比例75%的企業(yè)，在2022年10月1日至2022年12月31日期間,，稅前加計扣除比例提高至100%,。(2023年新增)

(二)企業(yè)投入基礎(chǔ)研究的支出(2023年新增)

1.出資企業(yè)的處理

對企業(yè)出資給非營利性科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金用于基礎(chǔ)研究的支出,，在計算應(yīng)納稅所得額時可按實(shí)際發(fā)生額在稅前扣除,，并可按100%在稅前加計扣除。

2.接收單位的處理

對非營利性科研機(jī)構(gòu),、高等學(xué)校接收企業(yè),、個人和其他組織機(jī)構(gòu)基礎(chǔ)研究資金收入，免征企業(yè)所得稅,。

(三)安置殘疾人員所支付的工資

企業(yè)安置殘疾人員的,，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

考點(diǎn)：減計收入

1.企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料,，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入,，減按90%計入收入總額。

2.自2019年6月1日起至2025年12月31日,，社區(qū)提供養(yǎng)老,、托育、家政等服務(wù)的機(jī)構(gòu),，提供社區(qū)養(yǎng)老,、托育、家政服務(wù)取得的收入,，在計算應(yīng)納稅所得額時,，減按90%計入收入總額。

考點(diǎn)：抵免應(yīng)納稅額

企業(yè)購置并實(shí)際使用規(guī)定的環(huán)境保護(hù),、節(jié)能節(jié)水,、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免,；當(dāng)年不足抵免的,，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

考點(diǎn)：抵扣應(yīng)納稅所得額

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的,，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的,，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣,。

注：以上學(xué)習(xí)內(nèi)容選自黃潔洵老師2023年《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》基礎(chǔ)班授課講義

(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)