收入_2024年初級會計《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)考點

來源：東奧會計在線責(zé)編：劉雪晶2023-06-19 16:40:50

備考初級會計考試的同學(xué),，希望大家保持積極樂觀的心態(tài)，面對困難時不妥協(xié),，不退縮,，及時的解決備考路上的各種難題，以下是關(guān)于收入預(yù)習(xí)考點,，一起來學(xué)習(xí)吧,！

【本知識點所屬章節(jié)】《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第五章

考點：收入總額概述

1.企業(yè)收入總額，是指以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入,。

2.企業(yè)取得收入的貨幣形式,，包括現(xiàn)金、存款,、應(yīng)收賬款,、應(yīng)收票據(jù)、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資以及債務(wù)的豁免等,。

3.企業(yè)取得的非貨幣形式收入,，應(yīng)當(dāng)按照公允價值確定收入額。

考點：企業(yè)所得稅的收入類型

類型	內(nèi)涵
銷售貨物收入	指企業(yè)銷售商品,、產(chǎn)品,、原材料、包裝物,、低值易耗品以及其他存貨取得的收入
提供勞務(wù)收入	指企業(yè)從事建筑安裝,、修理修配、交通運輸,、倉儲租賃,、金融保險,、郵電通信、咨詢經(jīng)紀(jì),、文化體育,、科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù),、教育培訓(xùn),、餐飲住宿、中介代理,、衛(wèi)生保健,、社區(qū)服務(wù)、旅游,、娛樂,、加工以及其他勞務(wù)服務(wù)活動取得的收入
轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入	指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn),、無形資產(chǎn)、股權(quán),、債權(quán)等財產(chǎn)取得的收入
股息,、紅利等權(quán)益性投資收益	指企業(yè)因權(quán)益性投資從被投資方取得的收入
利息收入	指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入,，包括存款利息,、貸款利息、債券利息,、欠款利息等收入

續(xù)表１
類型	內(nèi)涵
租金收入	指企業(yè)提供固定資產(chǎn),、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入
特許權(quán)使用費收入	指企業(yè)提供專利權(quán)、非專利技術(shù),、商標(biāo)權(quán),、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的收入
接受捐贈收入	指企業(yè)接受的來自其他企業(yè)、組織或者個人無償給予的貨幣性資產(chǎn),、非貨幣性資產(chǎn)

考點：企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時間

收入類型		確認(rèn)時間
銷售貨物收入	采用托收承付方式的	辦妥托收手續(xù)時確認(rèn)
	采用預(yù)收款方式的	發(fā)出商品時確認(rèn)
	商品需要安裝和檢驗的	（1）一般：購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認(rèn) （2）安裝程序比較簡單的：發(fā)出商品時確認(rèn)
	采用支付手續(xù)費方式委托代銷的	收到代銷清單時確認(rèn)
	采用分期收款方式的	按照合同約定的收款日期確認(rèn)

考點：特殊銷售方式下收入金額的確定

1.售后回購

初級會計售后回購知識點

2.以舊換新

（單位：元）
稅種	處理規(guī)則		【案例】新貨不含增值稅售價100,，舊貨不含增值稅售價40
企業(yè) 所得稅	銷售商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入（不含增值稅）確認(rèn)條件確認(rèn)收入		不需要區(qū)分產(chǎn)品種類：（1）確認(rèn)收入100 （2）計入購貨成本40
	回收的商品作為購進(jìn)商品處理
增值稅	金銀首飾	以不含增值稅的差價為計稅銷售額	計稅銷售額=100-40=60
	其他貨物	以不含增值稅的新貨價為計稅銷售額	計稅銷售額為100

考點：特殊銷售方式下收入金額的確定

3.各類“折”

（單位：元）
折扣類型	折扣目的（界定）	處理規(guī)則			【案例】不含增值稅銷售價為100，銷售方給予2%折扣
商業(yè) 折扣	因購買量大而給予的優(yōu)惠	企業(yè) 所得稅	按照扣除商業(yè)折扣后的金額（不含增值稅）確定銷售商品收入金額		確認(rèn)收入98
		增值稅	將銷售額和折扣額在同一張發(fā)票（的金額欄內(nèi)）分別注明	以不含增值稅的折后價為計稅銷售額	計稅銷售額為98
			折扣額另開發(fā)票	以不含增值稅的原價為計稅銷售額	計稅銷售額為100
現(xiàn)金折扣	鼓勵盡早付款	企業(yè)所得稅：按扣除現(xiàn)金折扣前的金額（不含增值稅）確定銷售商品收入金額,，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為財務(wù)費用扣除			（1）確認(rèn)收入100 （2）確認(rèn)財務(wù)費用2
銷售折讓	因售出商品質(zhì)量不合格而作出的售價減讓	企業(yè)所得稅：企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓的,，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入			（1）沖減當(dāng)期銷售商品收入2 （2）最終確認(rèn)收入98

4.“買一贈一”

（單位：元）
稅種	處理規(guī)則	【案例】新型洗滌劑不含增值稅單價40，購買則附贈洗潔精一瓶（同期同類不含增值稅單價10）
企業(yè) 所得稅	企業(yè)以“買一贈一”等方式組合銷售本企業(yè)商品的,，不屬于捐贈,，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項的銷售收入	共確認(rèn)收入40，其中：（1）新型洗滌劑收入=40×40÷（10+40）=32 （2）洗潔精收入=40×10÷（10+40）=8
增值稅	所贈送的商品應(yīng)視同銷售貨物,，核定銷售額	銷項稅額（或應(yīng)納稅額）=40×稅率（或征收率）+10×稅率（或征收率）

考點：不征稅收入和免稅收入

1.不征稅收入

(1)財政撥款,。

(2)依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費,、政府性基金。

(3)國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入,，例如：

①縣級以上人民政府將國有資產(chǎn)無償劃入企業(yè),，凡指定專門用途并按規(guī)定進(jìn)行管理的，企業(yè)可作為不征稅收入進(jìn)行企業(yè)所得稅處理,。其中,，該項資產(chǎn)屬于非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)按政府確定的接收價值計算不征稅收入,。

②對全國社會保障基金理事會及基本養(yǎng)老保險基金投資管理機構(gòu)在國務(wù)院批準(zhǔn)的投資范圍內(nèi),，運用養(yǎng)老基金投資取得的歸屬于養(yǎng)老基金的投資收入，作為企業(yè)所得稅不征稅收入,。

③對全國社會保障基金取得的直接股權(quán)投資收益、股權(quán)投資基金收益,，作為企業(yè)所得稅不征稅收入,。

2.免稅收入

(1)國債利息收入免稅,。

(2)直接投資于居民企業(yè)而取得的股息、紅利：

投資方	被投資方	持股時間	是否免稅
①居民企業(yè) ②在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu),、場所的非居民企業(yè),，且取得的股息、紅利與該機構(gòu),、場所有實際聯(lián)系	未上市居民企業(yè)	不必區(qū)分	免稅
	上市居民企業(yè)	≥12個月	免稅
	上市居民企業(yè)	＜12個月	不免稅
在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu),、場所的非居民企業(yè)，且取得的股息,、紅利與該機構(gòu),、場所無實際聯(lián)系	上市/未上市居民企業(yè)	不必區(qū)分	源泉扣繳,，應(yīng)納稅額=全部股息、紅利收入×預(yù)提所得稅稅率（10%）
在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu),、場所的非居民企業(yè)	上市/未上市居民企業(yè)	不必區(qū)分	源泉扣繳,，應(yīng)納稅額=全部股息、紅利收入×預(yù)提所得稅稅率（10%）