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企業(yè)所得稅基礎_2024年初級會計《經(jīng)濟法基礎》預習考點

來源:東奧會計在線責編:劉雪晶2023-06-19 16:37:19

備考初級會計考試學習,應盡量讓自己保持良好的學習心態(tài),,面對枯燥的學習內容,,以下是為大家準備的關于企業(yè)所得稅基礎預習考點,接下來就開始學習吧,!

企業(yè)所得稅基礎_2024年初級會計《經(jīng)濟法基礎》預習考點

【本知識點所屬章節(jié)】《經(jīng)濟法基礎》第五章

考點:企業(yè)所得稅納稅人

1.企業(yè)所得稅納稅人包括各類企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位和從事經(jīng)營活動的其他組織,;但依照中國法律、行政法規(guī)成立的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè),,不屬于企業(yè)所得稅納稅人,,不繳納企業(yè)所得稅。

2.居民企業(yè)和非居民企業(yè)

類型納稅義務
居民
企業(yè)
依法在中國境內成立的企業(yè)
(注冊地標準)
全面納稅義務就來源于中國境內,、境外的全部所得納稅
依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構在中國境內的企業(yè)(實際管理機構所在地標準)
非居民企業(yè)依照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機構不在中國境內的企業(yè)在中國境內設立機構,、場所有限納稅義務
就以下所得納稅:
(1)來源于中國境內的所得
(2)發(fā)生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯(lián)系的所得
在中國境內未設立機構,、場所,但有來源于中國境內所得就來源于中國境內的所得納稅

3.所得來源地的確定

所得類型來源地的確定
銷售貨物所得按照交易活動發(fā)生地確定
提供勞務所得按照勞務發(fā)生地確定
轉讓財產(chǎn)所得不動產(chǎn)轉讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定
動產(chǎn)轉讓所得按照轉讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構,、場所所在地確定
權益性投資資產(chǎn)轉讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定
股息,、紅利等權益性投資所得按照分配所得的企業(yè)所在地確定
利息所得按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構,、場所所在地確定,,或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定(支付或負擔方所在地)
租金所得
特許權使用費所得

考點:企業(yè)所得稅的征收管理規(guī)定

(一)納稅地點

1.居民企業(yè)的納稅地點

除稅收法律,、行政法規(guī)另有規(guī)定外,,居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點;但登記注冊地在境外的,,以實際管理機構所在地為納稅地點,。

2.非居民企業(yè)的納稅地點

(1)非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所的,,以機構,、場所所在地為納稅地點。

(2)非居民企業(yè)在中國境內未設立機構,、場所的,,或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構,、場所沒有實際聯(lián)系,,以扣繳義務人所在地為納稅地點。

3.匯總計算

(1)居民企業(yè)在中國境內設立不具有法人資格的營業(yè)機構的,,應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅,。除國務院另有規(guī)定外,企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅,。

(2)非居民企業(yè)在中國境內設立兩個或者兩個以上機構,、場所的,符合國務院稅務主管部門規(guī)定條件的,,可以選擇由其主要機構,、場所匯總繳納企業(yè)所得稅。

(二)納稅期限

1.企業(yè)所得稅按年計征,分月或者分季預繳,,年終匯算清繳,,多退少補。

2.納稅年度

(1)納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止,。

(2)企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè),,或者終止經(jīng)營活動,使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足12個月的,,應當以其實際經(jīng)營期為1個納稅年度,。

(3)企業(yè)依法清算時,應當以清算期間作為1個納稅年度,。

3.匯算清繳

(1)企業(yè)應當自年度終了之日起5個月內,,向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表,并匯算清繳,,結清應繳應退稅款,。

(2)企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的,應當自實際經(jīng)營終止之日起60日內,,向稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳,。

(三)納稅申報

1.按月或按季預繳的,企業(yè)應當自月份或者季度終了之日起15日內,,向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表,,預繳稅款。

2.企業(yè)在納稅年度內無論盈利或者虧損,,都應當依照規(guī)定期限,,向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表、年度企業(yè)所得稅納稅申報表,、財務會計報告和稅務機關規(guī)定應當報送的其他有關資料,。

3.企業(yè)應當在辦理注銷登記前,就其清算所得向稅務機關申報并依法繳納企業(yè)所得稅,。

考點:企業(yè)所得稅應納稅額計算的基本思路

1.應納稅額

應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

2.應納稅所得額

(1)直接法

①計算公式

應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-準予扣除項目金額-允許彌補的以前年度虧損

②計算依據(jù)

在計算應納稅所得額時,,企業(yè)財務、會計處理辦法與稅收法律法規(guī)的規(guī)定不一致的,,應當依照稅收法律法規(guī)的規(guī)定計算,。

(2)間接法

應納稅所得額=會計利潤總額+納稅調整增加額-納稅調整減少額

注:以上學習內容選自黃潔洵老師2023年《經(jīng)濟法基礎》基礎班授課講義

(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,僅供考生學習使用,,禁止任何形式的轉載)

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