企業(yè)所得稅基礎(chǔ)_2024年初級會計《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)考點

來源：東奧會計在線責(zé)編：劉雪晶2023-06-19 16:37:19

備考初級會計考試學(xué)習(xí),，應(yīng)盡量讓自己保持良好的學(xué)習(xí)心態(tài),，面對枯燥的學(xué)習(xí)內(nèi)容，以下是為大家準備的關(guān)于企業(yè)所得稅基礎(chǔ)預(yù)習(xí)考點,，接下來就開始學(xué)習(xí)吧,！

【本知識點所屬章節(jié)】《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第五章

考點：企業(yè)所得稅納稅人

1.企業(yè)所得稅納稅人包括各類企業(yè)、事業(yè)單位,、社會團體,、民辦非企業(yè)單位和從事經(jīng)營活動的其他組織；但依照中國法律,、行政法規(guī)成立的個人獨資企業(yè),、合伙企業(yè)，不屬于企業(yè)所得稅納稅人,，不繳納企業(yè)所得稅,。

2.居民企業(yè)和非居民企業(yè)

類型			納稅義務(wù)
居民企業(yè)	依法在中國境內(nèi)成立的企業(yè) （注冊地標準）		全面納稅義務(wù)	就來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得納稅
	依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)（實際管理機構(gòu)所在地標準）
非居民企業(yè)	依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)的企業(yè)	在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu),、場所	有限納稅義務(wù)	就以下所得納稅：（1）來源于中國境內(nèi)的所得（2）發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu),、場所有實際聯(lián)系的所得
		在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu),、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得		就來源于中國境內(nèi)的所得納稅

3.所得來源地的確定

所得類型		來源地的確定
銷售貨物所得		按照交易活動發(fā)生地確定
提供勞務(wù)所得		按照勞務(wù)發(fā)生地確定
轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得	不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得	按照不動產(chǎn)所在地確定
	動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得	按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu),、場所所在地確定
	權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得	按照被投資企業(yè)所在地確定
股息,、紅利等權(quán)益性投資所得		按照分配所得的企業(yè)所在地確定
利息所得		按照負擔(dān),、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu),、場所所在地確定,，或者按照負擔(dān),、支付所得的個人的住所地確定（支付或負擔(dān)方所在地）
租金所得
特許權(quán)使用費所得

考點：企業(yè)所得稅的征收管理規(guī)定

(一)納稅地點

1.居民企業(yè)的納稅地點

除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外,，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點,；但登記注冊地在境外的，以實際管理機構(gòu)所在地為納稅地點,。

2.非居民企業(yè)的納稅地點

(1)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的,，以機構(gòu),、場所所在地為納稅地點。

(2)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu),、場所的,，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu),、場所沒有實際聯(lián)系,，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點。

3.匯總計算

(1)居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的,，應(yīng)當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅,。除國務(wù)院另有規(guī)定外,，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅。

(2)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個或者兩個以上機構(gòu),、場所的,，符合國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定條件的，可以選擇由其主要機構(gòu),、場所匯總繳納企業(yè)所得稅,。

(二)納稅期限

1.企業(yè)所得稅按年計征，分月或者分季預(yù)繳,，年終匯算清繳,，多退少補。

2.納稅年度

(1)納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止,。

(2)企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè),，或者終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足12個月的,，應(yīng)當以其實際經(jīng)營期為1個納稅年度,。

(3)企業(yè)依法清算時，應(yīng)當以清算期間作為1個納稅年度,。

3.匯算清繳

(1)企業(yè)應(yīng)當自年度終了之日起5個月內(nèi),，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳,，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款,。

(2)企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi),，向稅務(wù)機關(guān)辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。

(三)納稅申報

1.按月或按季預(yù)繳的,，企業(yè)應(yīng)當自月份或者季度終了之日起15日內(nèi),，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款,。

2.企業(yè)在納稅年度內(nèi)無論盈利或者虧損,，都應(yīng)當依照規(guī)定期限，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表,、年度企業(yè)所得稅納稅申報表,、財務(wù)會計報告和稅務(wù)機關(guān)規(guī)定應(yīng)當報送的其他有關(guān)資料。

3.企業(yè)應(yīng)當在辦理注銷登記前,，就其清算所得向稅務(wù)機關(guān)申報并依法繳納企業(yè)所得稅,。

考點：企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額計算的基本思路

1.應(yīng)納稅額

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

2.應(yīng)納稅所得額

(1)直接法

①計算公式

應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-準予扣除項目金額-允許彌補的以前年度虧損

②計算依據(jù)

在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)財務(wù),、會計處理辦法與稅收法律法規(guī)的規(guī)定不一致的,，應(yīng)當依照稅收法律法規(guī)的規(guī)定計算,。

(2)間接法

應(yīng)納稅所得額=會計利潤總額+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額