增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算方法_2024年初級(jí)會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉雪晶2023-05-29 14:33:57

為了讓大家更好備考2024年初級(jí)會(huì)計(jì)考試的預(yù)習(xí)階段，東奧會(huì)計(jì)在線為大家整理了《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第四章預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn),，大家加油練習(xí),，一定會(huì)有好的成果的！

【本知識(shí)點(diǎn)所屬章節(jié)】《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第四章

一般計(jì)稅方法

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=不含增值稅銷售額×適用稅率

=含增值稅銷售額÷(1+適用稅率)×適用稅率

2.簡易計(jì)稅方法

當(dāng)期應(yīng)納稅額=不含增值稅銷售額×征收率

=含增值稅銷售額÷(1+征收率)×征收率

3.進(jìn)口貨物增值稅(不區(qū)分一般納稅人,、小規(guī)模納稅人)

(1)進(jìn)口非應(yīng)稅消費(fèi)品

應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率

=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額)×稅率

(2)進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品

應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率

=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額+消費(fèi)稅稅額)×稅率

4.扣繳計(jì)稅方法

境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為,，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的,，扣繳義務(wù)人按照下列公式計(jì)算應(yīng)扣繳稅額：

應(yīng)扣繳稅額=購買方支付的價(jià)款÷(1+稅率)×稅率

增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算方法綜述圖

考點(diǎn)12：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間(大綱要求：熟悉)

1.納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的,，為開具發(fā)票的當(dāng)天,。所謂“收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天”，具體為：

(1)采取直接收款方式銷售貨物,，不論貨物是否發(fā)出,，均為收到銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。

(2)采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物,，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天,。

(3)采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期當(dāng)天,，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的,，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

(4)預(yù)收款

①采取預(yù)收貨款方式銷售貨物,，為貨物發(fā)出的當(dāng)天,，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶,、飛機(jī)等貨物,，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。

②納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的,，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天,。

(5)視同銷售

①委托其他納稅人代銷貨物，為最早發(fā)生的下列時(shí)間之一：

a.收到代銷單位的代銷清單當(dāng)天;

b.收到全部或者部分貨款當(dāng)天;

c.發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天,。

②發(fā)生視同銷售貨物行為(委托他人代銷貨物,、銷售代銷貨物除外)，為貨物移送當(dāng)天,。