增值稅應(yīng)納稅額的計算方法_2024年初級會計《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)考點
為了讓大家更好備考2024年初級會計考試的預(yù)習(xí)階段,，東奧會計在線為大家整理了《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第四章預(yù)習(xí)知識點,，大家加油練習(xí)，一定會有好的成果的,！
【本知識點所屬章節(jié)】《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第四章
一般計稅方法
當期應(yīng)納稅額=當期銷項稅額-當期準予抵扣的進項稅額
當期銷項稅額=不含增值稅銷售額×適用稅率
=含增值稅銷售額÷(1+適用稅率)×適用稅率
2.簡易計稅方法
當期應(yīng)納稅額=不含增值稅銷售額×征收率
=含增值稅銷售額÷(1+征收率)×征收率
3.進口貨物增值稅(不區(qū)分一般納稅人,、小規(guī)模納稅人)
(1)進口非應(yīng)稅消費品
應(yīng)納稅額=組成計稅價格×稅率
=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅稅額)×稅率
(2)進口應(yīng)稅消費品
應(yīng)納稅額=組成計稅價格×稅率
=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅稅額+消費稅稅額)×稅率
4.扣繳計稅方法
境外單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的,，扣繳義務(wù)人按照下列公式計算應(yīng)扣繳稅額：
應(yīng)扣繳稅額=購買方支付的價款÷(1+稅率)×稅率
增值稅應(yīng)納稅額計算方法綜述圖
考點12：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間(大綱要求：熟悉)
1.納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為,，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天,。所謂“收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天”,，具體為：
(1)采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出,，均為收到銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當天,。
(2)采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物,，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天。
(3)采取賒銷和分期收款方式銷售貨物,，為書面合同約定的收款日期當天,，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天,。
(4)預(yù)收款
①采取預(yù)收貨款方式銷售貨物,，為貨物發(fā)出的當天,，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設(shè)備,、船舶、飛機等貨物,，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當天,。
②納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當天,。
(5)視同銷售
①委托其他納稅人代銷貨物,，為最早發(fā)生的下列時間之一：
a.收到代銷單位的代銷清單當天;
b.收到全部或者部分貨款當天;
c.發(fā)出代銷貨物滿180天的當天。
②發(fā)生視同銷售貨物行為(委托他人代銷貨物,、銷售代銷貨物除外),，為貨物移送當天。
③發(fā)生視同銷售服務(wù),、無形資產(chǎn),、不動產(chǎn)情形的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為服務(wù),、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當天,。
(6)納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當天,。
2.納稅人進口貨物,，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為報關(guān)進口的當天。
3.增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當天,。
注：以上學(xué)習(xí)內(nèi)容選自黃潔洵老師2023年《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》基礎(chǔ)班授課講義
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