打算備考2024年初級(jí)會(huì)計(jì)考試的同學(xué)們，希望大家為考試做好充分準(zhǔn)備,，不打無(wú)準(zhǔn)備之仗,。以下是東奧會(huì)計(jì)在線為大家?guī)?lái)的《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》會(huì)計(jì)監(jiān)督預(yù)習(xí)考點(diǎn)，讓我們一起來(lái)學(xué)習(xí)吧,！

【本知識(shí)點(diǎn)所屬章節(jié)】《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第二章

考點(diǎn)：?jiǎn)挝粌?nèi)部的會(huì)計(jì)監(jiān)督

1.主體與對(duì)象

單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督是指各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu),、會(huì)計(jì)人員(監(jiān)督主體)依法通過(guò)會(huì)計(jì)手段對(duì)本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)(監(jiān)督對(duì)象)的合法性、合理性和有效性進(jìn)行監(jiān)督,。

2.單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度應(yīng)當(dāng)符合的要求

(1)記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員,、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離,、相互制約,；

(2)重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置,、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督,、相互制約程序應(yīng)當(dāng)明確；

(3)財(cái)產(chǎn)清查的范圍,、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確,；

(4)對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。

3.發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的處理

(1)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu),、會(huì)計(jì)人員發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物,、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的,，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理,；無(wú)權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告,，請(qǐng)求查明原因,，作出處理。

(2)單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu),、會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé),，不得授意、指使,、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu),、會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)。

4.不相容職務(wù)分離控制

不相容職務(wù)分離控制是企業(yè)內(nèi)部控制措施之一,，要求企業(yè)全面系統(tǒng)地分析,、梳理業(yè)務(wù)流程中所涉及的不相容職務(wù)，實(shí)施相應(yīng)的分離措施,，形成各司其職,、各負(fù)其責(zé)、相互制約的工作機(jī)制,。不相容職務(wù)是指那些如果由一個(gè)人擔(dān)任,，既可能發(fā)生錯(cuò)誤、舞弊行為,，又可能掩蓋其錯(cuò)誤和舞弊行為的職務(wù),。主要包括：

(1)授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦；

(2)業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄,；

(3)會(huì)計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管,；

(4)業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查,；

(5)授權(quán)批準(zhǔn)與監(jiān)督檢查。

考點(diǎn)：會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督

1.會(huì)計(jì)工作社會(huì)監(jiān)督的類型

(1)會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督主要是指由注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)接受委托,，依法對(duì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì),，出具審計(jì)報(bào)告，發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的一種監(jiān)督制度,。

(2)任何單位和個(gè)人對(duì)違反《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的行為,，有權(quán)檢舉，這也屬于會(huì)計(jì)工作社會(huì)監(jiān)督的范疇,。

2.審計(jì)報(bào)告

(1)審計(jì)報(bào)告,，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)上,，對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的書面文件,。

(2)真實(shí)性

①法律、行政法規(guī)規(guī)定須經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)的單位,，應(yīng)當(dāng)向受委托的會(huì)計(jì)師事務(wù)所如實(shí)提供會(huì)計(jì)憑證,、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料以及有關(guān)情況,。

②任何單位或者個(gè)人不得以任何方式要求或者示意注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具不實(shí)或者不當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告,。

(3)審計(jì)報(bào)告的構(gòu)成要素

①標(biāo)題、收件人,；

②審計(jì)意見(jiàn),、形成審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)；

③管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任,、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的責(zé)任；

④按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報(bào)告的事項(xiàng)(如適用),；

⑤注冊(cè)會(huì)計(jì)師的簽名和蓋章,，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱、地址和蓋章,；

⑥報(bào)告日期,。

考點(diǎn)：會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督

1.主體

(1)財(cái)政部門

①會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督主要是指財(cái)政部門代表國(guó)家對(duì)各單位和單位中相關(guān)人員的會(huì)計(jì)行為實(shí)施的監(jiān)督檢查，以及對(duì)發(fā)現(xiàn)的會(huì)計(jì)違法行為實(shí)施行政處罰,。

②此處的“財(cái)政部門”包括：

(A)縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門和國(guó)務(wù)院財(cái)政部門,；

(B)省級(jí)以上人民政府財(cái)政部門派出機(jī)構(gòu)。

(2)除財(cái)政部門外,，審計(jì),、稅務(wù)、銀行監(jiān)管(主要指人民銀行和銀保監(jiān)會(huì)),、證券監(jiān)管,、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限，可以對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查,。(2023年調(diào)整)

各類型會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體

(1)主要內(nèi)容

①是否依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿,；

②會(huì)計(jì)憑證,、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料是否真實(shí),、完整,；

③會(huì)計(jì)核算是否符合《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定；

④從事會(huì)計(jì)工作的人員是否具備專業(yè)能力,、遵守職業(yè)道德,。

(2)賬戶查詢權(quán)

財(cái)政部門在對(duì)各單位會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿,、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料真實(shí)性,、完整性實(shí)施監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)重大違法嫌疑時(shí),，國(guó)務(wù)院財(cái)政部門及其派出機(jī)構(gòu)可以向與被監(jiān)督單位有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來(lái)的單位和被監(jiān)督單位開(kāi)立賬戶的金融機(jī)構(gòu)查詢有關(guān)情況，有關(guān)單位和金融機(jī)構(gòu)應(yīng)予以支持,。

(3)保密義務(wù)

依法對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查的部門及其工作人員對(duì)在監(jiān)督檢查中知悉的國(guó)家秘密和商業(yè)秘密負(fù)有保密的義務(wù),。

(4)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查(2023年新增)

會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查是財(cái)政部門在總結(jié)多年會(huì)計(jì)監(jiān)督實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，開(kāi)拓創(chuàng)新出的一種實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要方式,。

注：以上學(xué)習(xí)內(nèi)容選自黃潔洵老師2023年《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》基礎(chǔ)班授課講義

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