備考初級會計考試,，想要取得好成績,，就要注重點滴積累。以下內(nèi)容是東奧會計在線為考生們準備的《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》關(guān)于房產(chǎn)稅知識點詳解,，小伙伴們加油學習吧！

考點：房產(chǎn)稅的納稅人(大綱要求：熟悉)

房產(chǎn)稅的納稅人,，是指在我國城市,、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個人,。具體包括：

1.產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的,，其經(jīng)營管理的單位為納稅人；產(chǎn)權(quán)屬于集體和個人所有的,，集體單位和個人為納稅人,。

2.產(chǎn)權(quán)出典的，承典人為納稅人,。

3.產(chǎn)權(quán)所有人,、承典人均不在房產(chǎn)所在地的，房產(chǎn)代管人或者使用人為納稅人,。

4.產(chǎn)權(quán)未確定以及租典糾紛未解決的,，房產(chǎn)代管人或者使用人為納稅人。

5.應(yīng)稅單位和個人無租使用其他單位的房產(chǎn),，由使用人代為繳納房產(chǎn)稅,。

考點：房產(chǎn)稅的征稅范圍(大綱要求：掌握)

1.房產(chǎn)稅的征稅范圍為城市、縣城,、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房屋,。

2.獨立于房屋之外的建筑物，如圍墻,、煙囪,、水塔、菜窖,、室外游泳池等不屬于房產(chǎn)稅的征稅對象,。

3.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前,，不征收房產(chǎn)稅,，但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅,。

考點：房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計算

1.基本規(guī)定

2.房產(chǎn)原值的確定

(1)房產(chǎn)原值,，是指納稅人按照會計制度規(guī)定，在賬簿固定資產(chǎn)科目中記載的房屋原價(不扣減折舊額),。

(2)有關(guān)“與房屋不可分割”的設(shè)備和設(shè)施

①房產(chǎn)原值應(yīng)包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨計算價值的配套設(shè)施(如暖氣,、衛(wèi)生,、通風、照明,、煤氣等設(shè)備；各種管線,；電梯,、升降機、過道,、曬臺等),。

②凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施,，如給排水,、采暖、消防,、中央空調(diào),、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算,，都應(yīng)計入房產(chǎn)原值,，計征房產(chǎn)稅。

3.特殊業(yè)務(wù)中納稅人,、計稅依據(jù)的確定

(1)投資聯(lián)營的房產(chǎn)

①真投資：被投資方交,、從價計征

對以房產(chǎn)投資聯(lián)營、投資者參與投資利潤分紅,、共擔風險的,，按房產(chǎn)余值作為計稅依據(jù)計繳房產(chǎn)稅。

②假投資：投資方/產(chǎn)權(quán)人交,、從租計征

對以房產(chǎn)投資收取固定收入,、不承擔經(jīng)營風險的，實際上是以聯(lián)營名義取得房屋租金,，應(yīng)當以出租方取得的不含增值稅的租金收入為計稅依據(jù)計繳房產(chǎn)稅,。

(2)融資租賃房屋：由承租人交、從價計征

融資租賃房屋的房產(chǎn)稅,，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅,。合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅,。

考點：房產(chǎn)稅的稅收優(yōu)惠(大綱要求：熟悉)

1.非營利性機構(gòu)自用房產(chǎn)

(1)國家機關(guān),、人民團體、軍隊自用的房產(chǎn),，免征房產(chǎn)稅,。

(2)由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(全額或差額)的單位(學校,、醫(yī)療衛(wèi)生單位、托兒所,、幼兒園,、敬老院以及文化、體育,、藝術(shù)類單位)所有的,、本身業(yè)務(wù)范圍內(nèi)使用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅,。

(3)宗教寺廟,、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn),，免征房產(chǎn)稅,。

(4)對非營利性醫(yī)療機構(gòu)、疾病控制機構(gòu)和婦幼保健機構(gòu)等衛(wèi)生機構(gòu)自用的房產(chǎn),，免征房產(chǎn)稅,。

(5)老年服務(wù)機構(gòu)自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅,。

2.個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅,；對個人擁有的營業(yè)用房或者出租的房產(chǎn)， 不屬于免稅房產(chǎn),，應(yīng)照章征稅,。

3.毀損不堪居住的房屋和危險房屋，經(jīng)有關(guān)部門鑒定,，在停止使用后,，可免征房產(chǎn)稅。

4.納稅人因房屋大修導致連續(xù)停用半年以上的,，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅,。

5.在基建工地為基建工地服務(wù)的各種工棚、材料棚,、休息棚和辦公室,、食堂、茶爐房,、汽車房等臨時性房屋：

(1)施工期間：一律免征房產(chǎn)稅,。

(2)工程結(jié)束后：施工企業(yè)將這種臨時性房屋交還或估價轉(zhuǎn)讓給基建單位的，應(yīng)從基建單位接收的次月起,，照章納稅,。

6.對高校學生公寓免征房產(chǎn)稅。

7.對公共租賃住房免征房產(chǎn)稅,。

8.體育場館的房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策

(1)國家機關(guān),、軍隊,、人民團體、財政補助事業(yè)單位,、居民委員會,、村民委員會擁有的體育場館，用于體育活動的房產(chǎn),，免征房產(chǎn)稅,。

(2)經(jīng)費自理事業(yè)單位、體育社會團體,、體育基金會、體育類民辦非企業(yè)單位擁有并運營管理的體育場館,，符合相關(guān)條件的,，其用于體育活動的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅,。

(3)企業(yè)擁有并運營管理的大型體育場館,，其用于體育活動的房產(chǎn)，減半征收房產(chǎn)稅,。

9.自2019年1月1日至2023年供暖期結(jié)束,，對向居民供熱收取采暖費的供熱企業(yè)，為居民供熱所使用的廠房免征房產(chǎn)稅,；對供熱企業(yè)其他廠房,，應(yīng)當按照規(guī)定征收房產(chǎn)稅。對專業(yè)供熱企業(yè),，按其向居民供熱取得的采暖費收入占全部采暖費收入的比例,，計算免征的房產(chǎn)稅。

考點：房產(chǎn)稅的征收管理(大綱要求：熟悉)

1.納稅義務(wù)發(fā)生時間

(1)納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營,，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起,，繳納房產(chǎn)稅。

(2)納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營,，從建成之次月起,，繳納房產(chǎn)稅。

(3)納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋,，從辦理驗收手續(xù)之次月起,，繳納房產(chǎn)稅。

(4)納稅人購置新建商品房,，自房屋交付使用之次月起,，繳納房產(chǎn)稅。

(5)納稅人購置存量房,，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移,、變更登記手續(xù),，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起，繳納房產(chǎn)稅,。

(6)納稅人出租,、出借房產(chǎn)，自交付出租,、出借房產(chǎn)之次月起,，繳納房產(chǎn)稅。

(7)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用,、出租,、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起,，繳納房產(chǎn)稅,。

(8)納稅人因房產(chǎn)的實物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計算截止到房產(chǎn)的實物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當月末,。

2.納稅地點

房產(chǎn)稅在房產(chǎn)所在地繳納,；房產(chǎn)不在同一地方的納稅人，應(yīng)按房產(chǎn)的坐落地點分別向房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機關(guān)申報納稅,。

3.納稅期限

房產(chǎn)稅實行按年計算,、分期繳納的征收方法，具體納稅期限由省,、自治區(qū),、直轄市人民政府確定。

說明：以上內(nèi)容節(jié)選自東奧黃潔洵老師2023年《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》基礎(chǔ)班講義,，僅供考生學習參考，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載,。

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