耕地占用稅_2023年初級會計《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》跟學(xué)打卡

來源：東奧會計在線責(zé)編：劉雪晶2023-04-10 16:55:42

初級會計師考試安排在5月份,，目前大家準備的怎么樣了？以下內(nèi)容是東奧會計在線為考生們整理的《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》關(guān)于耕地占用稅知識點詳解,，快來學(xué)習(xí)吧,！

初級會計知識點

考點：耕地占用稅的納稅人(大綱要求：熟悉)

耕地占用稅的納稅人為在我國境內(nèi)占用耕地建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人,。具體而言：

1.經(jīng)申請批準占用耕地的,，納稅人為農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件中標明的建設(shè)用地人；農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件中未標明建設(shè)用地人的,，納稅人為用地申請人,。

2.未經(jīng)批準占用耕地的，納稅人為實際用地人,。

考點：耕地占用稅的征稅范圍(大綱要求：熟悉)

1.耕地占用稅的征稅范圍包括納稅人為建設(shè)建筑物,、構(gòu)筑物或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)而占用的國家所有和集體所有的耕地。

2.“耕地”與視同“耕地”

(1)耕地,，是指用于種植農(nóng)作物的土地,。

(2)占用園地、林地,、草地,、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面,、漁業(yè)水域灘涂以及其他農(nóng)用地建設(shè)建筑物,、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，按規(guī)定繳納耕地占用稅,。

3.占用上述農(nóng)用地建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施的,，不繳納耕地占用稅。直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施,，是指直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)而建設(shè)的建筑物和構(gòu)筑物,。具體包括：

(1)儲存農(nóng)用機具和種子、苗木,、木材等農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的倉儲設(shè)施,；

(2)培育,、生產(chǎn)種子、種苗的設(shè)施,；

(3)畜禽養(yǎng)殖設(shè)施,；

(4)木材集材道、運材道,；

(5)農(nóng)業(yè)科研,、試驗、示范基地,；

(6)野生動植物保護,、護林、森林病蟲害防治,、森林防火,、木材檢疫的設(shè)施；

(7)專為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的灌溉排水,、供水、供電,、供熱,、供氣、通訊基礎(chǔ)設(shè)施,；

(8)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)必需的食宿和管理設(shè)施,；

(9)其他直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施。

考點：耕地占用稅的稅收優(yōu)惠(大綱要求：熟悉)

1.公益性單位占用耕地

(1)軍事設(shè)施,、學(xué)校,、幼兒園、社會福利機構(gòu),、醫(yī)療機構(gòu)占用耕地,，免征耕地占用稅。

(2)學(xué)校內(nèi)經(jīng)營性場所和教職工住房占用耕地的,，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅,。

(3)醫(yī)療機構(gòu)內(nèi)職工住房占用耕地的，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅,。

2.農(nóng)村居民在規(guī)定用地標準以內(nèi)占用耕地新建自用住宅,，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅；其中農(nóng)村居民經(jīng)批準搬遷,，新建自用住宅占用耕地不超過原宅基地面積的部分,，免征耕地占用稅。

3.農(nóng)村烈士遺屬,、因公犧牲軍人遺屬,、殘疾軍人以及符合農(nóng)村最低生活保障條件的農(nóng)村居民,，在規(guī)定用地標準以內(nèi)新建自用住宅，免征耕地占用稅,。

4.鐵路線路,、公路線路、飛機場跑道,、停機坪,、港口、航道,、水利工程占用耕地,，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。但專用鐵路和鐵路專用線占用耕地,、專用公路和城區(qū)內(nèi)機動車道占用耕地的,，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。

5.根據(jù)國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的需要,，國務(wù)院可以規(guī)定免征或者減征耕地占用稅的其他情形,，報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。

6.依法免征或者減征耕地占用稅后,，納稅人改變原占地用途,，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)剡m用稅額補繳耕地占用稅,。

7.臨時占用

納稅人因建設(shè)項目施工或者地質(zhì)勘查臨時占用耕地,，應(yīng)當(dāng)依法繳納耕地占用稅。納稅人在批準臨時占用耕地期滿之日起1年內(nèi)依法復(fù)墾,，恢復(fù)種植條件的,，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。

8.損毀耕地

因挖損,、采礦塌陷,、壓占、污染等損毀耕地屬于稅法所稱的非農(nóng)業(yè)建設(shè),，應(yīng)依法繳納耕地占用稅,；自自然資源、農(nóng)業(yè)農(nóng)村等相關(guān)部門認定損毀耕地之日起3年內(nèi)依法復(fù)墾或修復(fù),，恢復(fù)種植條件的,，依法辦理退稅。

9.小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策

自2022年1月1日至2024年12月31日,，由省,、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定,，對增值稅小規(guī)模納稅人,、小型微利企業(yè)和個體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設(shè)稅,、房產(chǎn)稅,、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅),、耕地占用稅和教育費附加,、地方教育附加。(2023年新增)

考點：交多少耕地占用稅

1.稅率(大綱要求：了解)

(1)耕地占用稅實行有幅度的地區(qū)差別定額稅率,。

(2)各地區(qū)耕地占用稅的適用稅額,，由省、自治區(qū),、直轄市人民政府根據(jù)人均耕地面積和經(jīng)濟發(fā)展等情況,，在法定的稅額幅度內(nèi)提出，報同級人民代表大會常務(wù)委員會決定,，并報全國人民代表大會常務(wù)委員會和國務(wù)院備案,。

2.計稅依據(jù)(大綱要求：熟悉)

耕地占用稅以納稅人實際占用的耕地面積(包括經(jīng)批準占用的耕地面積和未經(jīng)批準占用的耕地面積)為計稅依據(jù)，按照規(guī)定的適用稅額一次性征收,。

3.應(yīng)納稅額的計算(大綱要求：掌握)

應(yīng)納稅額=納稅人實際占用的耕地面積(平方米)×適用稅額

考點：耕地占用稅的征收管理(大綱要求：熟悉)

1.納稅義務(wù)發(fā)生時間

(1)耕地占用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知的當(dāng)日,。

(2)未經(jīng)批準占用耕地的，耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為自然資源主管部門認定的納稅人實際占用耕地的當(dāng)日,。