距離初級(jí)會(huì)計(jì)考試越來(lái)越近,，希望大家好好利用剩余備考時(shí)間,，以下是東奧會(huì)計(jì)在線也為大家整理的《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠知識(shí)點(diǎn)，快來(lái)一起學(xué)習(xí)吧,，希望考生們通過(guò)自己的努力，早日考取證書(shū),。

考點(diǎn)：減免稅所得(大綱要求：熟悉)

1.農(nóng),、林、牧,、漁業(yè)減,、免稅所得

(1)企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅：

①蔬菜,、谷物,、薯類、油料,、豆類,、棉花、麻類,、糖料,、水果、堅(jiān)果的種植,；

②農(nóng)作物新品種的選育,；

③中藥材的種植,；

④林木的培育和種植；

⑤牲畜,、家禽的飼養(yǎng),；

⑥林產(chǎn)品的采集；

⑦灌溉,、農(nóng)產(chǎn)品初加工,、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣,、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng),、林、牧,、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目,；

⑧遠(yuǎn)洋捕撈。

(2)企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得,，減半征收企業(yè)所得稅：

①花卉,、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；

②海水養(yǎng)殖,、內(nèi)陸?zhàn)B殖,。

2.符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得

(1)基本規(guī)定

在一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分,，免征企業(yè)所得稅,；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅,。

(2)特殊優(yōu)惠(2023年新增)

在中關(guān)村國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)特定區(qū)域內(nèi)注冊(cè)的居民企業(yè),，符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，在一個(gè)納稅年度內(nèi)不超過(guò)2000萬(wàn)元的部分,，免征企業(yè)所得稅,；超過(guò)2000萬(wàn)元部分，減半征收企業(yè)所得稅,。

3.“三免三減半”

(1)企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)所得,，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅,，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅,。但是，企業(yè)承包經(jīng)營(yíng),、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用上述項(xiàng)目的,，不得享受上述企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

(2)企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù),、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得,，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅,，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅,。

4.自2020年1月1日至2024年12月31日，對(duì)在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的旅游業(yè),、現(xiàn)代服務(wù)業(yè),、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)新增境外直接投資取得的所得，免征企業(yè)所得稅,。

考點(diǎn)：低稅率優(yōu)惠(大綱要求：熟悉)

1.15%

(1)對(duì)國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅,。

(2)對(duì)經(jīng)認(rèn)定的符合條件的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè),，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

(3)自2021年1月1日至2030年12月31日,，對(duì)設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè),，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

(4)自2020年1月1日至2024年12月31日,，對(duì)注冊(cè)在海南自由貿(mào)易港并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè),，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

(5)自2019年1月1日至2023年12月31日,，對(duì)符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè),，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅,。

2.小型微利企業(yè)

(1)小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè),，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元,、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人,、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元3個(gè)條件的企業(yè),。

(2)2022年適用的具體優(yōu)惠政策

考點(diǎn)：加計(jì)扣除(大綱要求：熟悉)

(一)研發(fā)費(fèi)用(或稱“新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用”)

1.下列行業(yè)不適用稅前加計(jì)扣除政策：

(1)煙草制造業(yè)；

(2)住宿和餐飲業(yè),；

(3)批發(fā)和零售業(yè),；

(4)房地產(chǎn)業(yè)；

(5)租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè),；

(6)娛樂(lè)業(yè)；

(7)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè),。

2.制造業(yè)企業(yè)

制造業(yè)企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2021年1月1日起,，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除,；形成無(wú)形資產(chǎn)的,，自2021年1月1日起,，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷,。

3.科技型中小企業(yè)(2023年新增)

科技型中小企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2022年1月1日起,，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的,，自2022年1月1日起,，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷,。

4.一般企業(yè)

(1)企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品,、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用,，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,，在2018年1月1日至2023年12月31日期間,，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的,，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷,。

(2)適用研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例75%的企業(yè)，在2022年10月1日至2022年12月31日期間,，稅前加計(jì)扣除比例提高至100%。(2023年新增)

(二)企業(yè)投入基礎(chǔ)研究的支出(2023年新增)

1.出資企業(yè)的處理

對(duì)企業(yè)出資給非營(yíng)利性科學(xué)技術(shù)研究開(kāi)發(fā)機(jī)構(gòu),、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金用于基礎(chǔ)研究的支出,，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可按實(shí)際發(fā)生額在稅前扣除，并可按100%在稅前加計(jì)扣除,。

2.接收單位的處理

對(duì)非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu),、高等學(xué)校接收企業(yè)、個(gè)人和其他組織機(jī)構(gòu)基礎(chǔ)研究資金收入,，免征企業(yè)所得稅,。

(三)安置殘疾人員所支付的工資

企業(yè)安置殘疾人員的,，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。

考點(diǎn)：減計(jì)收入(大綱要求：熟悉)

1.企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入,，減按90%計(jì)入收入總額,。

2.自2019年6月1日起至2025年12月31日,，社區(qū)提供養(yǎng)老、托育、家政等服務(wù)的機(jī)構(gòu),，提供社區(qū)養(yǎng)老、托育,、家政服務(wù)取得的收入,，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),，減按90%計(jì)入收入總額。

考點(diǎn)：抵免應(yīng)納稅額(大綱要求：熟悉)

企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用規(guī)定的環(huán)境保護(hù),、節(jié)能節(jié)水,、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免,；當(dāng)年不足抵免的,，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

考點(diǎn)：抵扣應(yīng)納稅所得額(大綱要求：熟悉)

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的,，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額,；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣,。

說(shuō)明：以上內(nèi)容節(jié)選自東奧黃潔洵老師2023年《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》基礎(chǔ)班講義，僅供考生學(xué)習(xí)參考,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載,。

推薦閱讀：下載六周學(xué)習(xí)計(jì)劃 | 查看知識(shí)點(diǎn)匯總丨購(gòu)課解鎖更多知識(shí)點(diǎn)