距離初級會計考試越來越近,，希望大家好好利用剩余備考時間,，以下是東奧會計在線也為大家整理的《經(jīng)濟法基礎》企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠知識點,，快來一起學習吧,，希望考生們通過自己的努力,，早日考取證書,。

考點：減免稅所得(大綱要求：熟悉)

1.農(nóng),、林,、牧,、漁業(yè)減,、免稅所得

(1)企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅：

①蔬菜,、谷物,、薯類、油料,、豆類,、棉花,、麻類、糖料,、水果,、堅果的種植；

②農(nóng)作物新品種的選育,；

③中藥材的種植,；

④林木的培育和種植；

⑤牲畜,、家禽的飼養(yǎng),；

⑥林產(chǎn)品的采集；

⑦灌溉,、農(nóng)產(chǎn)品初加工,、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣,、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng),、林、牧,、漁服務業(yè)項目,；

⑧遠洋捕撈。

(2)企業(yè)從事下列項目的所得,，減半征收企業(yè)所得稅：

①花卉,、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；

②海水養(yǎng)殖,、內(nèi)陸?zhàn)B殖,。

2.符合條件的技術轉(zhuǎn)讓所得

(1)基本規(guī)定

在一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分,，免征企業(yè)所得稅,；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅,。

(2)特殊優(yōu)惠(2023年新增)

在中關村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)特定區(qū)域內(nèi)注冊的居民企業(yè),，符合條件的技術轉(zhuǎn)讓所得，在一個納稅年度內(nèi)不超過2000萬元的部分,，免征企業(yè)所得稅,；超過2000萬元部分，減半征收企業(yè)所得稅,。

3.“三免三減半”

(1)企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經(jīng)營所得,，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅,。但是,，企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設和內(nèi)部自建自用上述項目的,，不得享受上述企業(yè)所得稅優(yōu)惠,。

(2)企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得,，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起,，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅,。

4.自2020年1月1日至2024年12月31日,，對在海南自由貿(mào)易港設立的旅游業(yè)、現(xiàn)代服務業(yè),、高新技術產(chǎn)業(yè)企業(yè)新增境外直接投資取得的所得,，免征企業(yè)所得稅。

考點：低稅率優(yōu)惠(大綱要求：熟悉)

1.15%

(1)對國家需要重點扶持的高新技術企業(yè),，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅,。

(2)對經(jīng)認定的符合條件的技術先進型服務企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅,。

(3)自2021年1月1日至2030年12月31日,，對設在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅,。

(4)自2020年1月1日至2024年12月31日，對注冊在海南自由貿(mào)易港并實質(zhì)性運營的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè),，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅,。

(5)自2019年1月1日至2023年12月31日，對符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè),，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅,。

2.小型微利企業(yè)

(1)小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元,、從業(yè)人數(shù)不超過300人,、資產(chǎn)總額不超過5000萬元3個條件的企業(yè)。

(2)2022年適用的具體優(yōu)惠政策

考點：加計扣除(大綱要求：熟悉)

(一)研發(fā)費用(或稱“新技術,、新產(chǎn)品,、新工藝的研究開發(fā)費用”)

1.下列行業(yè)不適用稅前加計扣除政策：

(1)煙草制造業(yè)；

(2)住宿和餐飲業(yè),；

(3)批發(fā)和零售業(yè),；

(4)房地產(chǎn)業(yè)；

(5)租賃和商務服務業(yè)；

(6)娛樂業(yè),；

(7)財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他行業(yè),。

2.制造業(yè)企業(yè)

制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的,，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上,，自2021年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除,；形成無形資產(chǎn)的,，自2021年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷,。

3.科技型中小企業(yè)(2023年新增)

科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用,，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上,，自2022年1月1日起,，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的,，自2022年1月1日起,，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

4.一般企業(yè)

(1)企業(yè)為開發(fā)新技術,、新產(chǎn)品,、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的,，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上,，在2018年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除,；形成無形資產(chǎn)的,，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

(2)適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè),，在2022年10月1日至2022年12月31日期間,，稅前加計扣除比例提高至100%。(2023年新增)

(二)企業(yè)投入基礎研究的支出(2023年新增)

1.出資企業(yè)的處理

對企業(yè)出資給非營利性科學技術研究開發(fā)機構(gòu),、高等學校和政府性自然科學基金用于基礎研究的支出,，在計算應納稅所得額時可按實際發(fā)生額在稅前扣除，并可按100%在稅前加計扣除,。

2.接收單位的處理

對非營利性科研機構(gòu),、高等學校接收企業(yè)、個人和其他組織機構(gòu)基礎研究資金收入,，免征企業(yè)所得稅,。

(三)安置殘疾人員所支付的工資

企業(yè)安置殘疾人員的,，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除,。

考點：減計收入(大綱要求：熟悉)

1.企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料,，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關標準的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入收入總額,。

2.自2019年6月1日起至2025年12月31日,，社區(qū)提供養(yǎng)老、托育,、家政等服務的機構(gòu),，提供社區(qū)養(yǎng)老、托育,、家政服務取得的收入,，在計算應納稅所得額時，減按90%計入收入總額,。

考點：抵免應納稅額(大綱要求：熟悉)

企業(yè)購置并實際使用規(guī)定的環(huán)境保護,、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的,，該專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免,；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免,。

考點：抵扣應納稅所得額(大綱要求：熟悉)

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上的,，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的,，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣,。

說明：以上內(nèi)容節(jié)選自東奧黃潔洵老師2023年《經(jīng)濟法基礎》基礎班講義，僅供考生學習參考,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載,。

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