收入_2023年初級(jí)會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》跟學(xué)打卡

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉雪晶2023-04-04 15:07:53

備考初級(jí)會(huì)計(jì)考試，并沒有大家想象中的那么難,，為助力考生備考,，東奧會(huì)計(jì)在線也為大家準(zhǔn)備了初級(jí)會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》關(guān)于收入考點(diǎn)詳解，趕緊來學(xué)習(xí)一下今天的知識(shí)點(diǎn)吧,！

初級(jí)會(huì)計(jì)

考點(diǎn)：收入總額概述(大綱要求：掌握)

1.企業(yè)收入總額,，是指以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。

2.企業(yè)取得收入的貨幣形式,，包括現(xiàn)金,、存款、應(yīng)收賬款,、應(yīng)收票據(jù),、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資以及債務(wù)的豁免等。

3.企業(yè)取得的非貨幣形式收入,，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值確定收入額,。

考點(diǎn)5：企業(yè)所得稅的收入類型(大綱要求：掌握)

類型	內(nèi)涵
銷售貨物收入	指企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品,、原材料,、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入
提供勞務(wù)收入	指企業(yè)從事建筑安裝,、修理修配,、交通運(yùn)輸,、倉儲(chǔ)租賃、金融保險(xiǎn),、郵電通信,、咨詢經(jīng)紀(jì)、文化體育,、科學(xué)研究,、技術(shù)服務(wù)、教育培訓(xùn),、餐飲住宿,、中介代理、衛(wèi)生保健,、社區(qū)服務(wù),、旅游、娛樂,、加工以及其他勞務(wù)服務(wù)活動(dòng)取得的收入
轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入	指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn),、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn),、股權(quán),、債權(quán)等財(cái)產(chǎn)取得的收入
股息、紅利等權(quán)益性投資收益	指企業(yè)因權(quán)益性投資從被投資方取得的收入
利息收入	指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資,，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入,，包括存款利息、貸款利息,、債券利息,、欠款利息等收入

續(xù)表１
類型	內(nèi)涵
租金收入	指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入
特許權(quán)使用費(fèi)收入	指企業(yè)提供專利權(quán),、非專利技術(shù),、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的收入
接受捐贈(zèng)收入	指企業(yè)接受的來自其他企業(yè),、組織或者個(gè)人無償給予的貨幣性資產(chǎn),、非貨幣性資產(chǎn)

考點(diǎn)：企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時(shí)間(大綱要求：掌握)

收入類型		確認(rèn)時(shí)間
銷售貨物收入	采用托收承付方式的	辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)
	采用預(yù)收款方式的	發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)
	商品需要安裝和檢驗(yàn)的	（1）一般：購買方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn) （2）安裝程序比較簡(jiǎn)單的：發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)
	采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的	收到代銷清單時(shí)確認(rèn)
	采用分期收款方式的	按照合同約定的收款日期確認(rèn)

考點(diǎn)7：特殊銷售方式下收入金額的確定(大綱要求：掌握)

1.售后回購

初級(jí)會(huì)計(jì)售后回購知識(shí)點(diǎn)

2.以舊換新

（單位：元）
稅種	處理規(guī)則		【案例】新貨不含增值稅售價(jià)100，舊貨不含增值稅售價(jià)40
企業(yè) 所得稅	銷售商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入（不含增值稅）確認(rèn)條件確認(rèn)收入		不需要區(qū)分產(chǎn)品種類：（1）確認(rèn)收入100 （2）計(jì)入購貨成本40
	回收的商品作為購進(jìn)商品處理
增值稅	金銀首飾	以不含增值稅的差價(jià)為計(jì)稅銷售額	計(jì)稅銷售額=100-40=60
	其他貨物	以不含增值稅的新貨價(jià)為計(jì)稅銷售額	計(jì)稅銷售額為100

考點(diǎn)：特殊銷售方式下收入金額的確定(大綱要求：掌握)

3.各類“折”

（單位：元）
折扣類型	折扣目的（界定）	處理規(guī)則			【案例】不含增值稅銷售價(jià)為100,，銷售方給予2%折扣
商業(yè) 折扣	因購買量大而給予的優(yōu)惠	企業(yè) 所得稅	按照扣除商業(yè)折扣后的金額（不含增值稅）確定銷售商品收入金額		確認(rèn)收入98
		增值稅	將銷售額和折扣額在同一張發(fā)票（的金額欄內(nèi)）分別注明	以不含增值稅的折后價(jià)為計(jì)稅銷售額	計(jì)稅銷售額為98
			折扣額另開發(fā)票	以不含增值稅的原價(jià)為計(jì)稅銷售額	計(jì)稅銷售額為100
現(xiàn)金折扣	鼓勵(lì)盡早付款	企業(yè)所得稅：按扣除現(xiàn)金折扣前的金額（不含增值稅）確定銷售商品收入金額,，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除			（1）確認(rèn)收入100 （2）確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用2
銷售折讓	因售出商品質(zhì)量不合格而作出的售價(jià)減讓	企業(yè)所得稅：企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入			（1）沖減當(dāng)期銷售商品收入2 （2）最終確認(rèn)收入98

4.“買一贈(zèng)一”

（單位：元）
稅種	處理規(guī)則	【案例】新型洗滌劑不含增值稅單價(jià)40,，購買則附贈(zèng)洗潔精一瓶（同期同類不含增值稅單價(jià)10）
企業(yè) 所得稅	企業(yè)以“買一贈(zèng)一”等方式組合銷售本企業(yè)商品的,，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入	共確認(rèn)收入40，其中：（1）新型洗滌劑收入=40×40÷（10+40）=32 （2）洗潔精收入=40×10÷（10+40）=8
增值稅	所贈(zèng)送的商品應(yīng)視同銷售貨物,，核定銷售額	銷項(xiàng)稅額（或應(yīng)納稅額）=40×稅率（或征收率）+10×稅率（或征收率）

考點(diǎn)：不征稅收入和免稅收入

1.不征稅收入(大綱要求：掌握)

(1)財(cái)政撥款,。

(2)依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金,。

(3)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入,，例如：

①縣級(jí)以上人民政府將國(guó)有資產(chǎn)無償劃入企業(yè)，凡指定專門用途并按規(guī)定進(jìn)行管理的,，企業(yè)可作為不征稅收入進(jìn)行企業(yè)所得稅處理,。其中，該項(xiàng)資產(chǎn)屬于非貨幣性資產(chǎn)的,，應(yīng)按政府確定的接收價(jià)值計(jì)算不征稅收入,。

②對(duì)全國(guó)社會(huì)保障基金理事會(huì)及基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金投資管理機(jī)構(gòu)在國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的投資范圍內(nèi)，運(yùn)用養(yǎng)老基金投資取得的歸屬于養(yǎng)老基金的投資收入,，作為企業(yè)所得稅不征稅收入,。

③對(duì)全國(guó)社會(huì)保障基金取得的直接股權(quán)投資收益、股權(quán)投資基金收益,，作為企業(yè)所得稅不征稅收入,。

2.免稅收入(大綱要求：熟悉)

(1)國(guó)債利息收入免稅。

(2)直接投資于居民企業(yè)而取得的股息,、紅利：

投資方	被投資方	持股時(shí)間	是否免稅
①居民企業(yè) ②在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，且取得的股息,、紅利與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系	未上市居民企業(yè)	不必區(qū)分	免稅
	上市居民企業(yè)	≥12個(gè)月	免稅
	上市居民企業(yè)	＜12個(gè)月	不免稅
在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所的非居民企業(yè),，且取得的股息、紅利與該機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所無實(shí)際聯(lián)系	上市/未上市居民企業(yè)	不必區(qū)分	源泉扣繳,，應(yīng)納稅額=全部股息、紅利收入×預(yù)提所得稅稅率（10%）
在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所的非居民企業(yè)	上市/未上市居民企業(yè)	不必區(qū)分	源泉扣繳,，應(yīng)納稅額=全部股息、紅利收入×預(yù)提所得稅稅率（10%）