初級會計備考正在火熱進行中,，為幫助考生備考,，東奧會計在線為大家準備了初級會計《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》關(guān)于收益性支出的扣除考點詳解,，快來了解吧,！

考點：保險費的扣除（大綱要求：掌握）

考點：與生產(chǎn)經(jīng)營直接相關(guān)的重點扣除項目（大綱要求：掌握）

(一)業(yè)務(wù)招待費

1.基本規(guī)定

企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除,，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰,。

2.銷售(營業(yè))收入的確定

(1)銷售(營業(yè))收入,，也稱為“銷售收入”或“營業(yè)收入”,。

(2)銷售(營業(yè))收入主要包括銷售貨物收入(包括視同銷售貨物收入)、提供勞務(wù)收入(包括視同提供勞務(wù)收入),、租金收入,、特許權(quán)使用費收入和逾期未退包裝物押金收入。

(二)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費

1.基本規(guī)定

企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出,，除國務(wù)院財政,、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除,；超過部分,，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

2.特殊規(guī)定

(1)對化妝品制造或銷售,、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出,，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入30%的部分，準予扣除,；超過部分,，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

(2)煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出,，一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除,。

(三)公益性捐贈

1.界定

公益性捐贈，是指企業(yè)通過公益性社會組織,、公益性群眾團體或者縣級以上人民政府及其部門,，用于符合法律規(guī)定的慈善活動、公益事業(yè)的捐贈,。

2.限額扣還是據(jù)實扣,？

(1)基本規(guī)定

①企業(yè)當(dāng)年發(fā)生以及以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分,，在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除,；超過年度利潤總額12%的部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后3年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除,。

②年度利潤總額,，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的年度會計利潤(不扣除稅法允許彌補的以前年度虧損)。

③企業(yè)對公益性捐贈支出計算扣除時,，應(yīng)先扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈支出,，再扣除當(dāng)年發(fā)生的捐贈支出。

(2)扶貧捐贈支出

①自2019年1月1日至2025年12月31日,，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu),，用于目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時據(jù)實扣除,。

②企業(yè)同時發(fā)生扶貧捐贈支出和其他公益性捐贈支出,，在計算公益性捐贈支出年度扣除限額時，符合條件的扶貧捐贈支出不計算在內(nèi),。

③在政策執(zhí)行期限內(nèi),，目標脫貧地區(qū)實現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。

(3)企業(yè)在非貨幣性資產(chǎn)捐贈過程中發(fā)生的運費,、保險費,、人工費用等相關(guān)支出，凡納入國家機關(guān),、公益性社會組織開具的公益捐贈票據(jù)記載的數(shù)額中的,，作為公益性捐贈支出按照規(guī)定在稅前扣除；上述費用未納入公益性捐贈票據(jù)記載的數(shù)額中的,，作為企業(yè)相關(guān)費用按照規(guī)定在稅前扣除,。

考點：與生產(chǎn)經(jīng)營直接相關(guān)的其他扣除項目（大綱要求：掌握）

(一)利息費用

1.據(jù)實扣除

(1)非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出；

(2)金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出,；

(3)企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行債券的利息支出,。

2.限額扣除

非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分,，準予扣除,，超過部分不得扣除。

(二)借款費用

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的借款費用：

1.不需要資本化的,，準予作為財務(wù)費用在當(dāng)期扣除,；

2.需要資本化，應(yīng)當(dāng)計入資產(chǎn)成本,，不得單獨作為財務(wù)費用扣除,。

(三)租賃費

1.以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除,。

2.以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出,，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費用，分期扣除,。

(四)資產(chǎn)損失

1.損失額的確定

(1)企業(yè)發(fā)生的損失,，減除責(zé)任人賠償和保險賠款后的余額，依照國務(wù)院財政,、稅務(wù)主管部門的規(guī)定扣除,。

(2)存貨損失時相關(guān)增值稅進項稅額的處理。

①企業(yè)存貨因管理不善損失而不能從增值稅銷項稅額中抵扣的進項稅額,，應(yīng)視同企業(yè)財產(chǎn)損失,，準予與存貨損失一并在稅前扣除。

②存貨因不可抗力損失或者發(fā)生合理損耗,，對應(yīng)的進項稅額仍然可以抵扣,，不作損失處理。

說明：以上內(nèi)容節(jié)選自東奧黃潔洵老師2023年《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》基礎(chǔ)班講義,，僅供考生學(xué)習(xí)參考,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載,。

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