關(guān)稅_2023年初級會計《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》跟學(xué)打卡

來源：東奧會計在線責(zé)編：劉雪晶2023-03-31 17:26:36

在備考初級會計考試期間,，建議大家養(yǎng)成良好的備考習(xí)慣,，今日事今日畢,，堅持完成每天的學(xué)習(xí)任務(wù)，以下是初級會計《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》關(guān)稅考點詳解,，大家趕緊來學(xué)習(xí)吧！

初級會計知識點

考點：稅的納稅人及征稅對象

關(guān)稅的征稅對象是進(jìn)出境的貨物,、物品,，納稅人是：

1.進(jìn)出口貨物的收,、發(fā)貨人：指進(jìn)口或出口貨物的法人或其他社會團體。

2.進(jìn)出境物品的所有人,，包括：

(1)入境旅客隨身攜帶的行李,、物品的持有人；

(2)各種運輸工具上服務(wù)人員入境時攜帶自用物品的持有人,；

(3)饋贈物品以及其他方式入境個人物品的所有人,；

(4)個人郵遞物品的收件人。

考點：關(guān)稅稅率的種類

1.關(guān)稅的稅率分為進(jìn)口稅率和出口稅率兩種,。

2.進(jìn)口稅率又分為下列種類,，進(jìn)口貨物適用何種關(guān)稅稅率是以進(jìn)口貨物的原產(chǎn)地為標(biāo)準(zhǔn)的：

(1)最惠國稅率，適用于：

①原產(chǎn)于與我國共同適用最惠國條款的世界貿(mào)易組織成員國或地區(qū)的進(jìn)口貨物,；

②原產(chǎn)于與我國簽訂含有相互給予最惠國待遇的雙邊貿(mào)易協(xié)定的國家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物,；

③原產(chǎn)于我國的進(jìn)口貨物。

(2)協(xié)定稅率

對原產(chǎn)于與我國簽訂含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的國家或地區(qū)的進(jìn)口貨物,，按協(xié)定稅率征收關(guān)稅,。

(3)特惠稅率

對原產(chǎn)于與我國簽訂含有特殊關(guān)稅優(yōu)惠條款的貿(mào)易協(xié)定的國家或地區(qū)的進(jìn)口貨物，按特惠稅率征收關(guān)稅,。

(4)關(guān)稅配額稅率

關(guān)稅配額是進(jìn)口國限制進(jìn)口貨物數(shù)量的措施,，把征收關(guān)稅和進(jìn)口配額相結(jié)合以限制進(jìn)口；對于在配額內(nèi)進(jìn)口的貨物可以適用較低的關(guān)稅配額稅率,，對于配額之外的則適用較高稅率,。

(5)暫定稅率

在最惠國稅率的基礎(chǔ)上，對于一些國內(nèi)需要降低進(jìn)口關(guān)稅的貨物,，以及出于國際雙邊關(guān)系的考慮需要個別安排的進(jìn)口貨物,，可以實行暫定稅率。

(6)普通稅率

①原產(chǎn)于未與我國共同適用最惠國條款的世界貿(mào)易組織成員國或地區(qū),，未與我國訂有相互給予最惠國待遇,、關(guān)稅優(yōu)惠條款貿(mào)易協(xié)定和特殊關(guān)稅優(yōu)惠條款貿(mào)易協(xié)定的國家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物，適用普通稅率,；

②原產(chǎn)地不明的貨物,，適用普通稅率。

關(guān)稅應(yīng)納稅額的計算方法(大綱要求：掌握)

計算方法	適用范圍	計算公式
從價稅	一般的進(jìn)（出）口貨物	應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅進(jìn)（出）口貨物數(shù)量×單位完稅價格×適用稅率
從量稅	進(jìn)口啤酒,、原油等	應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×關(guān)稅單位稅額
復(fù)合稅	進(jìn)口廣播用錄像機,、放像機、攝像機等	應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×關(guān)稅單位稅額＋應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×單位完稅價格×適用稅率
滑準(zhǔn)稅	進(jìn)口規(guī)定適用滑準(zhǔn)稅的貨物	進(jìn)口商品價格越高,，（比例）稅率越低,；稅率與商品進(jìn)口價格反方向變動，計算方法與從價稅計算方法相同

考點：計稅依據(jù)——關(guān)稅完稅價格

1.一般貿(mào)易項下進(jìn)口貨物的完稅價格

(1)一般貿(mào)易項下進(jìn)口的貨物以海關(guān)審定的成交價格為基礎(chǔ)的到岸價格作為完稅價格。

(2)到岸價格包括：

①貨價,；

②貨物運抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點起卸前的包裝費,、運費、保險費和其他勞務(wù)費等費用,；

③為了在境內(nèi)生產(chǎn),、制造、使用或出版,、發(fā)行的目的而向境外支付的與該進(jìn)口貨物有關(guān)的專利,、商標(biāo)、著作權(quán),，以及專有技術(shù),、計算機軟件和資料等費用。

(3)傭金,、回扣,、違約罰款的處理：

①在貨物成交過程中，進(jìn)口人在成交價格外另支付給賣方的傭金,，應(yīng)計入成交價格,，而向境外采購代理人支付的買方傭金則不能列入，如已包括在成交價格中應(yīng)予以扣除,。

②賣方付給進(jìn)口人的正?；乜郏瑧?yīng)從成交價格中扣除,。

③賣方違反合同規(guī)定延期交貨的罰款,，賣方在貨價中沖減時，罰款不能從成交價格中扣除,。

2.出口貨物的完稅價格

出口貨物應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的貨物售予境外的離岸價格,，扣除出口關(guān)稅后作為完稅價格,。計算公式為：

出口貨物完稅價格=離岸價格÷(1+出口稅率)

考點：關(guān)稅的稅收優(yōu)惠

1.法定性減免稅

經(jīng)海關(guān)審查無誤后可以免稅的情形：

(1)一票貨物關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的,；

(2)無商業(yè)價值的廣告品及貨樣；

(3)國際組織,、外國政府無償贈送的物資,；

(4)進(jìn)出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品,；

(5)因故退還的中國出口貨物,，可以免征進(jìn)口關(guān)稅，但已征收的出口關(guān)稅不予退還,；

(6)因故退還的境外進(jìn)口貨物,，可以免征出口關(guān)稅，但已征收的進(jìn)口關(guān)稅不予退還,。

2.政策性減免稅

有下列情形之一的進(jìn)口貨物,，海關(guān)可以酌情減免稅：

(1)在境外運輸途中或者在起卸時,，遭受到損壞或者損失的進(jìn)口貨物；

(2)起卸后海關(guān)放行前,，因不可抗力遭受損壞或者損失的進(jìn)口貨物,；

(3)海關(guān)查驗時已經(jīng)破漏、損壞或者腐爛,，經(jīng)證明不是保管不慎造成的進(jìn)口貨物,。

3.臨時性減免稅

為境外廠商加工、裝配成品和為制造外銷產(chǎn)品而進(jìn)口的原材料,、輔料,、零件、部件,、配套件和包裝物料,，海關(guān)按照實際加工出口的成品數(shù)量免征進(jìn)口關(guān)稅；或者對進(jìn)口料,、件先征進(jìn)口關(guān)稅,，再按照實際加工出口的成品數(shù)量予以退稅。

考點：關(guān)稅的征收管理

(一)關(guān)稅的征收時間

關(guān)稅是在貨物實際進(jìn)出境時,，即在納稅人按進(jìn)出口貨物通關(guān)規(guī)定向海關(guān)申報后,、海關(guān)放行前一次性繳納。

(二)海關(guān)暫不予放行的行李物品

旅客攜運進(jìn)出境的行李物品有下列情形之一的,，海關(guān)暫不予放行：

1.旅客不能當(dāng)場繳納進(jìn)境物品稅款的,；

2.進(jìn)出境的物品屬于許可證件管理的范圍，但旅客不能當(dāng)場提交的,；

3.進(jìn)出境的物品超出自用合理數(shù)量,，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)辦理貨物報關(guān)手續(xù)或其他海關(guān)手續(xù)，其尚未辦理的,；

4.對進(jìn)出境物品的屬性,、內(nèi)容存疑，需要由有關(guān)主管部門進(jìn)行認(rèn)定,、鑒定,、驗核的；

5.按規(guī)定暫不予以放行的其他行李物品,。

(三)稅款的退還,、補征與追征

1.稅款的退還