2023年初級(jí)會(huì)計(jì)考試正處于基礎(chǔ)階段的備考,，各位同學(xué)一定不要懈怠哦。本文為大家?guī)砹顺跫?jí)會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》增值稅的征稅范圍與稅率，趕快學(xué)起來吧,！

增值稅的征稅范圍與稅率

考點(diǎn)1：增值稅征稅范圍的基本規(guī)定（大綱要求：掌握）

(一)概覽

(二)銷售,、進(jìn)口貨物

1. 貨物,，即有形動(dòng)產(chǎn),，包括電力,、熱力,、氣體在內(nèi),。

2. 銷售，即有償轉(zhuǎn)讓,。不論從購(gòu)買方取得貨幣,，還是取得貨物、其他經(jīng)濟(jì)利益,，均屬于有償,。

3. 進(jìn)口，即申報(bào)進(jìn)入中國(guó)海關(guān)境內(nèi),。

(三)銷售無形資產(chǎn)

銷售無形資產(chǎn),，是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。無形資產(chǎn)，是指不具有實(shí)物形態(tài),，但能帶來經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn),。

(四)銷售不動(dòng)產(chǎn)

1. 銷售不動(dòng)產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng),。不動(dòng)產(chǎn),，是指不能移動(dòng)或者移動(dòng)后會(huì)引起性質(zhì)、形狀改變的財(cái)產(chǎn),，包括：

(1)建筑物,；

(2)構(gòu)筑物，包括道路,、橋梁,、隧道、水壩等建造物,。

2. 下列情形,，按照銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納增值稅：

(1)轉(zhuǎn)讓建筑物有限產(chǎn)權(quán)或者永久使用權(quán)的；

(2)轉(zhuǎn)讓在建的建筑物或者構(gòu)筑物所有權(quán)的,；

(3)在轉(zhuǎn)讓建筑物,、構(gòu)筑物時(shí)一并轉(zhuǎn)讓其所占土地的使用權(quán)的。

(五)銷售加工,、修理修配勞務(wù)

1. 加工,，是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料,，受托方按照委托方的要求,，制造貨物并收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù)。

2. 修理修配,，是指受托對(duì)損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù),，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。

(六)銷售服務(wù)

1. 交通運(yùn)輸服務(wù)

(1)交通運(yùn)輸服務(wù),，是指利用運(yùn)輸工具將貨物或者旅客送達(dá)目的地,，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括陸路運(yùn)輸服務(wù),、水路運(yùn)輸服務(wù),、航空運(yùn)輸服務(wù)和管道運(yùn)輸服務(wù)。

(2)出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用,，按照陸路運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅。

(3)水路運(yùn)輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù),，航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)， 屬于交通運(yùn)輸服務(wù)。

(4)航天運(yùn)輸服務(wù)（利用火箭等載體將衛(wèi)星,、空間探測(cè)器等空間飛行器發(fā)射到空間軌道的業(yè)務(wù)活動(dòng)）,，按照航空運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅。

(5)無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù),，按照交通運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅,。

2. 郵政服務(wù)

指中國(guó)郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)提供郵件寄遞、郵政匯兌和機(jī)要通信等郵政基本服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng),。包括：

(1)郵政普遍服務(wù),，是指函件、包裹等郵件寄遞,，以及郵票發(fā)行,、報(bào)刊發(fā)行和郵政匯兌等業(yè)務(wù)活動(dòng)；

(2)郵政特殊服務(wù),，是指義務(wù)兵平常信函,、機(jī)要通信、盲人讀物和革命烈士遺物的寄遞等業(yè)務(wù)活動(dòng),；

(3)其他郵政服務(wù),，是指郵冊(cè)等郵品銷售、郵政代理等業(yè)務(wù)活動(dòng),。

3. 電信服務(wù)

(1)基礎(chǔ)電信服務(wù),，是指利用固網(wǎng)、移動(dòng)網(wǎng),、衛(wèi)星,、互聯(lián)網(wǎng)，提供語(yǔ)音通話服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng),，以及出租或者出售帶寬,、波長(zhǎng)等網(wǎng)絡(luò)元素的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

(2)增值電信服務(wù),，是指利用固網(wǎng),、移動(dòng)網(wǎng)、衛(wèi)星,、互聯(lián)網(wǎng),、有線電視網(wǎng)絡(luò)，提供短信和彩信服務(wù),、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸及應(yīng)用服務(wù),、互聯(lián)網(wǎng)接入服務(wù)等業(yè)務(wù)活動(dòng)。

(3)衛(wèi)星電視信號(hào)落地轉(zhuǎn)接服務(wù),，按照增值電信服務(wù)繳納增值稅,。

4. 建筑服務(wù)

(1)工程服務(wù),，是指新建、改建各種建筑物,、構(gòu)筑物的工程作業(yè),。

(2)安裝服務(wù)，是指生產(chǎn)設(shè)備,、動(dòng)力設(shè)備,、起重設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備,、傳動(dòng)設(shè)備,、醫(yī)療實(shí)驗(yàn)設(shè)備以及其他各種設(shè)備、設(shè)施的裝配,、安置工程作業(yè),。固定電話、有線電視,、寬帶,、水、電,、燃?xì)?、暖氣等?jīng)營(yíng)者向用戶收取的安裝費(fèi)、初裝費(fèi),、開戶費(fèi),、擴(kuò)容費(fèi)以及類似收費(fèi)，按照安裝服務(wù)繳納增值稅,。

(3)修繕服務(wù),，是指對(duì)建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修補(bǔ),、加固,、養(yǎng)護(hù)、改善,，使之恢復(fù)原來的使用價(jià)值或者延長(zhǎng)其使用期限的工程作業(yè),。

(4)裝飾服務(wù)，是指對(duì)建筑物,、構(gòu)筑物進(jìn)行修飾裝修,，使之美觀或者具有特定用途的工程作業(yè)。

(5)其他建筑服務(wù),，如鉆井（打井）,、拆除建筑物或者構(gòu)筑物、平整土地,、園林綠化,、疏浚（不包括航道疏浚）,、建筑物平移、搭腳手架,、爆破、礦山穿孔,、表面附著物（包括巖層,、土層、沙層等）剝離和清理等工程作業(yè),。

5. 金融服務(wù)

(1)貸款服務(wù)

①各種占用,、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益,、報(bào)酬,、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金等）收入,、信用卡透支利息收入,、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入,，以及融資性售后回租,、押匯、罰息,、票據(jù)貼現(xiàn),、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅,。

6. 現(xiàn)代服務(wù)

現(xiàn)代服務(wù),，是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè),、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性,、知識(shí)性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，具體包括：

(1)研發(fā)和技術(shù)服務(wù),，包括研發(fā)服務(wù),、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù),、專業(yè)技術(shù)服務(wù)（如氣象服務(wù),、測(cè)繪服務(wù)）。

(2)信息技術(shù)服務(wù),，包括軟件服務(wù),、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù),、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)和信息系統(tǒng)增值服務(wù),。

(3)文化創(chuàng)意服務(wù),，包括設(shè)計(jì)服務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù),、廣告服務(wù)和會(huì)議展覽服務(wù),。

(4)物流輔助服務(wù)，包括航空服務(wù),、港口碼頭服務(wù),、貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)、打撈救助服務(wù),、裝卸搬運(yùn)服務(wù),、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)和收派服務(wù)。

(5)租賃服務(wù)

①包括融資租賃服務(wù)和經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù),。

②將建筑物,、構(gòu)筑物等不動(dòng)產(chǎn)或者飛機(jī)、車輛等有形動(dòng)產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或者個(gè)人用于發(fā)布廣告,，按照經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅,。

③車輛停放服務(wù)、道路通行服務(wù)（包括過路費(fèi),、過橋費(fèi),、過閘費(fèi)等）等按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅。

(6)鑒證咨詢服務(wù)

①包括認(rèn)證服務(wù),、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù),。

②翻譯服務(wù)和市場(chǎng)調(diào)查服務(wù)按照咨詢服務(wù)繳納增值稅。

(7)廣播影視服務(wù),，包括廣播影視節(jié)目（作品）的制作服務(wù),、發(fā)行服務(wù)和播映（含放映）服務(wù)。

(8)商務(wù)輔助服務(wù),，包括企業(yè)管理服務(wù),、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)、人力資源服務(wù),、安全保護(hù)服務(wù),。

(9)其他現(xiàn)代服務(wù)。

7. 生活服務(wù)

(1)文化體育服務(wù),；

(2)教育醫(yī)療服務(wù),；

(3)旅游娛樂服務(wù)；

(4)餐飲住宿服務(wù),；

(5)居民日常服務(wù),，包括市容市政管理、家政,、婚慶,、養(yǎng)老,、殯葬、照料和護(hù)理,、救助救濟(jì),、美容美發(fā)、按摩,、桑拿,、氧吧、足療,、沐浴、洗染,、攝影擴(kuò)印等服務(wù),；

(6)其他生活服務(wù)。

考點(diǎn)2：視同銷售（大綱要求：掌握）

考點(diǎn)3：增值稅“境內(nèi)”銷售的界定（大綱要求：掌握）

1. 增值稅的征稅范圍包括在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者勞務(wù),，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn),、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物,。

2. 在中國(guó)境內(nèi)銷售貨物，是指銷售貨物的起運(yùn)地或者所在地在境內(nèi),。

3. 在中國(guó)境內(nèi)銷售勞務(wù),，是指提供的勞務(wù)發(fā)生地在境內(nèi)。

4. 境內(nèi)銷售服務(wù),、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)

(1)在境內(nèi)銷售服務(wù),、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，是指：

①服務(wù)（租賃不動(dòng)產(chǎn)除外）或者無形資產(chǎn)（自然資源使用權(quán)除外）的銷售方或者購(gòu)買方在境內(nèi),；

②所銷售或者租賃的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi),；

③所銷售自然資源使用權(quán)的自然資源在境內(nèi)；

④財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形,。

(2)下列情形不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無形資產(chǎn)：

①境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù),；

②境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外使用的無形資產(chǎn)；

③境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn),；

④財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形,。

考點(diǎn)4：不征收增值稅的情形（大綱要求：掌握）

1. 非營(yíng)業(yè)活動(dòng)

(1)行政單位收取的同時(shí)滿足以下條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)，不繳納增值稅：

①由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金,，由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政,、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi),；

②收取時(shí)開具省級(jí)以上（含省級(jí)）財(cái)政部門監(jiān)（印）制的財(cái)政票據(jù),；

③所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政,。

(2)單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供加工、修理修配勞務(wù),，不繳納增值稅,。

(3)單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)，不繳納增值稅,。

(4)單位或者個(gè)體工商戶為聘用的員工提供服務(wù),，不繳納增值稅。

2. 其他不征收增值稅的項(xiàng)目

(1)根據(jù)國(guó)家指令無償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù),、航空運(yùn)輸服務(wù),，屬于用于公益事業(yè)的服務(wù)，不征收增值稅,。

(2)存款利息,，不征收增值稅。

(3)被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付,，不征收增值稅,。

(4)房地產(chǎn)主管部門或者其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心,、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項(xiàng)維修資金,，不征收增值稅。

(5)在資產(chǎn)重組過程中,，通過合并,、分立、出售,、置換等方式,，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人,，其中涉及的貨物,、不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為,，不征收增值稅,。

考點(diǎn)5：混合銷售與兼營(yíng)（大綱要求：掌握）

1. 基本規(guī)定

2. 納稅人銷售活動(dòng)板房,、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑,、安裝服務(wù),，不屬于混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額,，分別適用不同的稅率或者征收率,。

考點(diǎn)6：增值稅的稅率（大綱要求：了解）

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說明：以上內(nèi)容節(jié)選自東奧黃潔洵老師2023年《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》基礎(chǔ)班講義，僅供考生學(xué)習(xí)參考,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載,。