東奧會計(jì)在線為各位考生帶來了初級會計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》會計(jì)監(jiān)督中的考點(diǎn)：單位內(nèi)部的會計(jì)監(jiān)督、會計(jì)工作的社會監(jiān)督和會計(jì)工作的政府監(jiān)督,，趕快學(xué)起來吧,！

會計(jì)監(jiān)督

考點(diǎn)1：單位內(nèi)部的會計(jì)監(jiān)督（大綱要求：掌握）

1. 主體與對象

單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督是指各單位的會計(jì)機(jī)構(gòu),、會計(jì)人員（監(jiān)督主體）依法通過會計(jì)手段對本單位經(jīng)濟(jì)活動（監(jiān)督對象）的合法性,、合理性和有效性進(jìn)行監(jiān)督,。

2. 單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度應(yīng)當(dāng)符合的要求

(1)記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會計(jì)事項(xiàng)的審批人員,、經(jīng)辦人員,、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確,，并相互分離,、相互制約；

(2)重大對外投資,、資產(chǎn)處置,、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應(yīng)當(dāng)明確,；

(3)財(cái)產(chǎn)清查的范圍,、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確；

(4)對會計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確,。

3. 發(fā)現(xiàn)問題的處理

(1)會計(jì)機(jī)構(gòu),、會計(jì)人員發(fā)現(xiàn)會計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的,，按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的,，應(yīng)當(dāng)及時處理；無權(quán)自行處理的,，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告,，請求查明原因，作出處理,。

(2)單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證會計(jì)機(jī)構(gòu),、會計(jì)人員依法履行職責(zé),，不得授意、指使,、強(qiáng)令會計(jì)機(jī)構(gòu),、會計(jì)人員違法辦理會計(jì)事項(xiàng)。

4. 不相容職務(wù)分離控制

不相容職務(wù)分離控制是企業(yè)內(nèi)部控制措施之一,，要求企業(yè)全面系統(tǒng)地分析,、梳理業(yè)務(wù)流程中所涉及的不相容職務(wù)，實(shí)施相應(yīng)的分離措施,，形成各司其職,、各負(fù)其責(zé)、相互制約的工作機(jī)制,。不相容職務(wù)是指那些如果由一個人擔(dān)任,，既可能發(fā)生錯誤、舞弊行為,，又可能掩蓋其錯誤和舞弊行為的職務(wù),。主要包括：

(1)授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦；

(2)業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計(jì)記錄,；

(3)會計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管,；

(4)業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查；

(5)授權(quán)批準(zhǔn)與監(jiān)督檢查,。

考點(diǎn)2：會計(jì)工作的社會監(jiān)督（大綱要求：掌握）

1. 會計(jì)工作社會監(jiān)督的類型

(1)會計(jì)工作的社會監(jiān)督主要是指由注冊會計(jì)師及其所在的會計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)接受委托,，依法對單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告,，發(fā)表審計(jì)意見的一種監(jiān)督制度,。

(2)任何單位和個人對違反《會計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定的行為，有權(quán)檢舉,，這也屬于會計(jì)工作社會監(jiān)督的范疇,。

2. 審計(jì)報(bào)告

(1)審計(jì)報(bào)告，是指注冊會計(jì)師根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,，在執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)上,，對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的書面文件。

(2)真實(shí)性

①法律,、行政法規(guī)規(guī)定須經(jīng)注冊會計(jì)師進(jìn)行審計(jì)的單位,，應(yīng)當(dāng)向受委托的會計(jì)師事務(wù)所如實(shí)提供會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿,、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告和其他會計(jì)資料以及有關(guān)情況,。

②任何單位或者個人不得以任何方式要求或者示意注冊會計(jì)師及其所在的會計(jì)師事務(wù)所出具不實(shí)或者不當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告。

(3)審計(jì)報(bào)告的構(gòu)成要素

①標(biāo)題,、收件人,；

②審計(jì)意見,、形成審計(jì)意見的基礎(chǔ)；

③管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任,、注冊會計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的責(zé)任,；

④按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報(bào)告的事項(xiàng)（如適用）；

⑤注冊會計(jì)師的簽名和蓋章,，會計(jì)師事務(wù)所的名稱,、地址和蓋章,；

⑥報(bào)告日期,。

(4)審計(jì)報(bào)告意見類型

考點(diǎn)3：會計(jì)工作的政府監(jiān)督（大綱要求：掌握）

1. 主體

(1)財(cái)政部門

①會計(jì)工作的政府監(jiān)督主要是指財(cái)政部門代表國家對各單位和單位中相關(guān)人員的會計(jì)行為實(shí)施的監(jiān)督檢查，以及對發(fā)現(xiàn)的會計(jì)違法行為實(shí)施行政處罰,。

②此處的“財(cái)政部門”包括：

(A)縣級以上人民政府財(cái)政部門和國務(wù)院財(cái)政部門,；

(B)省級以上人民政府財(cái)政部門派出機(jī)構(gòu)。

(2)除財(cái)政部門外,，審計(jì),、稅務(wù)、銀行監(jiān)管（主要指人民銀行和銀保監(jiān)會）,、證券監(jiān)管,、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限,，可以對有關(guān)單位的會計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查,。（2023年調(diào)整）

各類型會計(jì)監(jiān)督的主體

2. 財(cái)政部門的會計(jì)監(jiān)督

(1)主要內(nèi)容

①是否依法設(shè)置會計(jì)賬簿,；

②會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿,、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告和其他會計(jì)資料是否真實(shí),、完整；

③會計(jì)核算是否符合《會計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定,；

④從事會計(jì)工作的人員是否具備專業(yè)能力,、遵守職業(yè)道德。

(2)賬戶查詢權(quán)

財(cái)政部門在對各單位會計(jì)憑證,、會計(jì)賬簿,、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告和其他會計(jì)資料真實(shí)性、完整性實(shí)施監(jiān)督,，發(fā)現(xiàn)重大違法嫌疑時,，國務(wù)院財(cái)政部門及其派出機(jī)構(gòu)可以向與被監(jiān)督單位有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來的單位和被監(jiān)督單位開立賬戶的金融機(jī)構(gòu)查詢有關(guān)情況,，有關(guān)單位和金融機(jī)構(gòu)應(yīng)予以支持。

(3)保密義務(wù)

依法對有關(guān)單位的會計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查的部門及其工作人員對在監(jiān)督檢查中知悉的國家秘密和商業(yè)秘密負(fù)有保密的義務(wù),。

(4)會計(jì)信息質(zhì)量檢查（2023年新增）

會計(jì)信息質(zhì)量檢查是財(cái)政部門在總結(jié)多年會計(jì)監(jiān)督實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上,，開拓創(chuàng)新出的一種實(shí)施會計(jì)監(jiān)督的重要方式。

說明：以上內(nèi)容節(jié)選自東奧黃潔洵老師2023年《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》基礎(chǔ)班講義,，僅供考生學(xué)習(xí)參考,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載。