企業(yè)所得稅應納稅額的計算_初級會計《經(jīng)濟法基礎》不定項專項練習
不定項選擇題在初級會計考試中難度較大,,考生備考時一定要多加注意!為大家準備了一些演練習題,,希望大家可以好好利用,!
2022年初級會計《經(jīng)濟法基礎》不定項選擇專項練習匯總
【不定項選擇題】某運輸公司為居民企業(yè),2021年度有關收支情況如下:
(1)提供運輸服務,,取得收入2700萬元,,其中含國際運輸服務的收入50萬元;提供商標使用權,取得收入250萬元;持有國債,,取得國債利息收入60萬元,。
(2)取得債務重組收入80萬元。
(3)全年發(fā)生合理的工資,、薪金總額400萬元,,其中含支付給殘疾職工的工資35萬元。
(4)按相關規(guī)定為職工繳納補充養(yǎng)老保險費22萬元,,補充醫(yī)療保險費15萬元,。
已知:該運輸公司2021年度實現(xiàn)的利潤總額為655萬元;適用的企業(yè)所得稅稅率為25%;補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費,,分別在不超過職工工資總額5%標準內(nèi)的部分,,在計算應納稅所得額時準予扣除;支付給殘疾職工的工資,可以100%加計扣除,。
要求:根據(jù)上述資料,,不考慮其他因素,分析回答下列小題,。
1.在計算該運輸公司2021年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時,,下列收入中,應計入收入總額的是( ),。
A.提供國際運輸服務取得的收入50萬元
B.提供商標使用權取得的收入250萬元
C.國債利息收入60萬元
D.債務重組收入80萬元
正確答案 : A,B,C,D
答案解析 :
不管是免稅收入(選項C)還是應稅收入(選項ABD),,均計入收入總額。
【考查知識點】企業(yè)所得稅收入總額
2.在計算該運輸公司2021年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時,,準予扣除的工資薪金支出是( )萬元,。
A.400
B.70
C.470
D.435
正確答案 : D
答案解析 :
(1)企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出,,準予稅前扣除,。(2)其中支付給殘疾職工工資,在據(jù)實扣除的基礎上,,按照支付給殘疾職工工資的“100%”加計扣除,。所以可以稅前扣除的工資薪金=400+35×100%=435(萬元),。(3)如果考查納稅調(diào)整,則應納稅調(diào)減=35×100%=35(萬元),。
【考查知識點】企業(yè)所得稅稅前扣除標準
3.在計算該運輸公司2021年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時,,準予扣除的補充養(yǎng)老保險費和補充醫(yī)療保險費合計為( )萬元。
A.35
B.37
C.40
D.42
正確答案 : A
答案解析 :
(1)補充養(yǎng)老保險費扣除限額=工資,、薪金總額×5%=400×5%=20(萬元),,實際發(fā)生額22萬元>20萬元,則準予稅前扣除的補充養(yǎng)老保險費為20萬元,。(2)補充醫(yī)療保險費扣除限額=工資,、薪金總額×5%=400×5%=20(萬元),實際發(fā)生額15萬元<20萬元,,則準予稅前扣除的補充醫(yī)療保險費為15萬元,。(3)準予稅前扣除的補充養(yǎng)老保險費和補充醫(yī)療保險費合計額=20+15=35(萬元)。(4)如果考查納稅調(diào)整,,則補充養(yǎng)老保險費應納稅調(diào)增=22-20=2(萬元);補充醫(yī)療保險費不需要納稅調(diào)整,。
【考查知識點】企業(yè)所得稅稅前扣除標準
4.計算該運輸公司2021年度企業(yè)所得稅應納稅額的下列算式中,正確的是( ),。
A.(655+2-50-60-35)×25%=128(萬元)
B.(655+80+2-60-35)×25%=160.5(萬元)
C.(655+2-60-35)×25%=140.5(萬元)
D.(655+2-60)×25%=149.25(萬元)
正確答案 : C
答案解析 :
(1)國債利息收入免稅,,納稅調(diào)減60萬元;(2)支付給殘疾人員的工資,納稅調(diào)減35萬元;(3)補充養(yǎng)老保險費,,納稅調(diào)增2萬元;(4)應納稅所得額=利潤總額+納稅調(diào)增金額-納稅調(diào)減金額=655+2-60-35=562(萬元);(5)應納稅額=應納稅所得額×25%=562×25%=140.5(萬元),。
【考查知識點】企業(yè)所得稅應納稅額的計算
注:以上《經(jīng)濟法基礎》習題由東奧教研團隊提供
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