備考初級(jí)會(huì)計(jì),，好似一場(chǎng)黑夜中的獨(dú)舞，盡管無(wú)人欣賞,，也要為了自己把每一個(gè)細(xì)節(jié)做好,。東奧會(huì)計(jì)在線為大家?guī)?lái)了《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》核心考點(diǎn)——增值稅征稅范圍、增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算,，趕緊來(lái)學(xué)習(xí)吧,！

■初級(jí)會(huì)計(jì)考試考前21天沖刺計(jì)劃，每日攻克一個(gè)核心考點(diǎn),！

【本知識(shí)點(diǎn)所屬章節(jié)】《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第四章

增值稅征稅范圍的基本規(guī)定

(一)概覽

【趣味小口訣】叫郵電見(jiàn)金先生

(二)銷(xiāo)售,、進(jìn)口貨物

1.貨物：指有形動(dòng)產(chǎn),，包括電力、熱力,、氣體在內(nèi),。

2.銷(xiāo)售：有償轉(zhuǎn)讓,。不論從購(gòu)買(mǎi)方取得貨幣，還是取得貨物,、其他經(jīng)濟(jì)利益,，均屬于有償。

3.進(jìn)口：申報(bào)進(jìn)入中國(guó)海關(guān)境內(nèi),。

(三)銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)

無(wú)形資產(chǎn),，是指不具有實(shí)物形態(tài)，但能帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn),，包括：

1.技術(shù)(包括專(zhuān)利技術(shù)和非專(zhuān)利技術(shù)),、商標(biāo)、著作權(quán),、商譽(yù),；

2.自然資源使用權(quán)，包括土地使用權(quán),、海域使用權(quán),、探礦權(quán)、采礦權(quán),、取水權(quán)和其他自然資源使用權(quán),；

3.其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)，包括基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)(例如,，高速公路經(jīng)營(yíng)權(quán)),、公共事業(yè)特許權(quán)、配額,、經(jīng)營(yíng)權(quán)(包括特許經(jīng)營(yíng)權(quán),、連鎖經(jīng)營(yíng)權(quán)、其他經(jīng)營(yíng)權(quán)),、經(jīng)銷(xiāo)權(quán),、分銷(xiāo)權(quán)、代理權(quán),、會(huì)員權(quán),、席位權(quán)、網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬道具,、域名,、名稱(chēng)權(quán)、肖像權(quán),、冠名權(quán),、轉(zhuǎn)會(huì)費(fèi)等。

(四)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)

1.不動(dòng)產(chǎn)，分為：

(1)建筑物,；

(2)構(gòu)筑物,，包括道路、橋梁,、隧道,、水壩等建造物。

2.下列情形,，按照銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)繳納增值稅：

(1)轉(zhuǎn)讓建筑物有限產(chǎn)權(quán)或者永久使用權(quán)的,；

(2)轉(zhuǎn)讓在建的建筑物或者構(gòu)筑物所有權(quán)的；

(3)在轉(zhuǎn)讓建筑物,、構(gòu)筑物時(shí)一并轉(zhuǎn)讓其所占土地的使用權(quán)的,。

(五)銷(xiāo)售加工、修理修配勞務(wù)

1.加工,，是指受托加工貨物,，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求,，制造貨物并收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù),。

2.修理修配，是指受托對(duì)損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù),，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù),。

(六)銷(xiāo)售服務(wù)

1.交通運(yùn)輸服務(wù)

(1)交通運(yùn)輸服務(wù)，是指利用運(yùn)輸工具將貨物或者旅客送達(dá)目的地,，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動(dòng),。包括陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù),、航空運(yùn)輸服務(wù)和管道運(yùn)輸服務(wù),。

(2)出租車(chē)公司向使用本公司自有出租車(chē)的出租車(chē)司機(jī)收取的管理費(fèi)用，按照陸路運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅,。

(3)水路運(yùn)輸?shù)某套狻⑵谧鈽I(yè)務(wù),，航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù),，屬于交通運(yùn)輸服務(wù)。

(4)無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù),，按照交通運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅,。

辨析一下

2.郵政服務(wù)

指中國(guó)郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)提供郵件寄遞、郵政匯兌和機(jī)要通信等郵政基本服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)：

(1)郵政普遍服務(wù),，是指函件,、包裹等郵件寄遞，以及郵票發(fā)行,、報(bào)刊發(fā)行和郵政匯兌等業(yè)務(wù)活動(dòng),；

(2)郵政特殊服務(wù)，是指義務(wù)兵平常信函,、機(jī)要通信,、盲人讀物和革命烈士遺物的寄遞等業(yè)務(wù)活動(dòng)；

(3)其他郵政服務(wù),，是指郵冊(cè)等郵品銷(xiāo)售,、郵政代理等業(yè)務(wù)活動(dòng)。

3.電信服務(wù)

(1)基礎(chǔ)電信服務(wù),，是指利用固網(wǎng),、移動(dòng)網(wǎng)、衛(wèi)星,、互聯(lián)網(wǎng),，提供語(yǔ)音通話服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，以及出租或者出售帶寬,、波長(zhǎng)等網(wǎng)絡(luò)元素的業(yè)務(wù)活動(dòng),。

(2)增值電信服務(wù)，是指利用固網(wǎng),、移動(dòng)網(wǎng),、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng),、有線電視網(wǎng)絡(luò),，提供短信和彩信服務(wù)、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸及應(yīng)用服務(wù),、互聯(lián)網(wǎng)接入服務(wù)等業(yè)務(wù)活動(dòng),。

(3)衛(wèi)星電視信號(hào)落地轉(zhuǎn)接服務(wù)，按照增值電信服務(wù)繳納增值稅,。

4.建筑服務(wù)

(1)工程服務(wù),，是指新建、改建各種建筑物,、構(gòu)筑物的工程作業(yè),。

(2)安裝服務(wù)，是指生產(chǎn)設(shè)備,、動(dòng)力設(shè)備,、起重設(shè)備等設(shè)備,、設(shè)施的裝配、安置工程作業(yè),。固定電話,、有線電視、寬帶,、水,、電、燃?xì)?、暖氣等?jīng)營(yíng)者向用戶(hù)收取的安裝費(fèi),、初裝費(fèi)、開(kāi)戶(hù)費(fèi),、擴(kuò)容費(fèi)以及類(lèi)似收費(fèi),，按照安裝服務(wù)繳納增值稅。

(3)修繕?lè)?wù),，是指對(duì)建筑物,、構(gòu)筑物進(jìn)行修補(bǔ)、加固,、養(yǎng)護(hù),、改善，使之恢復(fù)原來(lái)的使用價(jià)值或者延長(zhǎng)其使用期限的工程作業(yè),。

(4)裝飾服務(wù),，是指對(duì)建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修飾裝修,，使之美觀或者具有特定用途的工程作業(yè),。

(5)其他建筑服務(wù)，如鉆井(打井),、拆除建筑物或者構(gòu)筑物,、平整土地、園林綠化,、疏浚(不包括航道疏浚),、建筑物平移、搭腳手架,、爆破,、礦山穿孔、表面附著物(包括巖層,、土層、沙層等)剝離和清理等工程作業(yè),。

5.金融服務(wù)

(1)貸款服務(wù),，指各種占用,、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間(含到期)利息(保本收益,、報(bào)酬,、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金等)收入,、信用卡透支利息收入,、買(mǎi)入返售金融商品利息收入,、融資融券收取的利息收入,，以及融資性售后回租、押匯,、罰息,、票據(jù)貼現(xiàn),、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入,。

(2)直接收費(fèi)金融服務(wù),，包括提供貨幣兌換、賬戶(hù)管理,、電子銀行,、信用卡,、信用證、財(cái)務(wù)擔(dān)保,、資產(chǎn)管理,、信托管理、基金管理,、金融交易場(chǎng)所(平臺(tái))管理,、資金結(jié)算、資金清算,、金融支付等服務(wù),。

(3)保險(xiǎn)服務(wù),，包括人身保險(xiǎn)服務(wù)和財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)服務(wù),。

(4)金融商品轉(zhuǎn)讓?zhuān)皋D(zhuǎn)讓外匯,、有價(jià)證券,、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng),。其他金融商品轉(zhuǎn)讓包括基金、信托、理財(cái)產(chǎn)品等各類(lèi)資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品的轉(zhuǎn)讓,。

6.現(xiàn)代服務(wù)

現(xiàn)代服務(wù),，是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè),、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性,、知識(shí)性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，具體包括：

(1)研發(fā)和技術(shù)服務(wù),，包括研發(fā)服務(wù),、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù),、專(zhuān)業(yè)技術(shù)服務(wù),。

(2)信息技術(shù)服務(wù)，包括軟件服務(wù),、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù),、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)和信息系統(tǒng)增值服務(wù),。

(3)文化創(chuàng)意服務(wù)，包括設(shè)計(jì)服務(wù),、知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù),、廣告服務(wù)和會(huì)議展覽服務(wù)。

(4)物流輔助服務(wù),，包括航空服務(wù),、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù),、打撈救助服務(wù),、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)和收派服務(wù),。

(5)租賃服務(wù)

①包括融資租賃服務(wù)和經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù),。

②將建筑物、構(gòu)筑物等不動(dòng)產(chǎn)或者飛機(jī),、車(chē)輛等有形動(dòng)產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或者個(gè)人用于發(fā)布廣告,，按照經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅。

③車(chē)輛停放服務(wù),、道路通行服務(wù)(包括過(guò)路費(fèi),、過(guò)橋費(fèi)、過(guò)閘費(fèi)等)等按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅,。

(6)鑒證咨詢(xún)服務(wù)

①包括認(rèn)證服務(wù),、鑒證服務(wù)和咨詢(xún)服務(wù)。

②翻譯服務(wù)和市場(chǎng)調(diào)查服務(wù)按照咨詢(xún)服務(wù)繳納增值稅。

辨析一下

(7)廣播影視服務(wù)，包括廣播影視節(jié)目(作品)的制作服務(wù),、發(fā)行服務(wù)和播映(含放映)服務(wù),。

(8)商務(wù)輔助服務(wù)，包括企業(yè)管理服務(wù),、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù),、人力資源服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù),。

(9)其他現(xiàn)代服務(wù),。

7.生活服務(wù)

(1)文化體育服務(wù)；

(2)教育醫(yī)療服務(wù),；

(3)旅游娛樂(lè)服務(wù),；

(4)餐飲住宿服務(wù)；

(5)居民日常服務(wù),，包括市容市政管理,、家政、婚慶,、養(yǎng)老,、殯葬、照料和護(hù)理,、救助救濟(jì),、美容美發(fā)、按摩,、桑拿,、氧吧、足療,、沐浴,、洗染、攝影擴(kuò)印等服務(wù),；

(6)其他生活服務(wù),。

增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算方法(總述)

增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算方法綜述圖

1.一般計(jì)稅方法

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額=不含增值稅銷(xiāo)售額×適用稅率

=含增值稅銷(xiāo)售額÷(1+適用稅率)×適用稅率

2.簡(jiǎn)易計(jì)稅方法

當(dāng)期應(yīng)納稅額=不含增值稅銷(xiāo)售額×征收率

=含增值稅銷(xiāo)售額÷(1+征收率)×征收率

3.進(jìn)口貨物增值稅(不區(qū)分一般納稅人、小規(guī)模納稅人)

(1)進(jìn)口非應(yīng)稅消費(fèi)品

應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率

=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額)×稅率

(2)進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品

應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率

=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額+消費(fèi)稅稅額)×稅率

4.扣繳計(jì)稅方法

境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為,，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的,，扣繳義務(wù)人按照下列公式計(jì)算應(yīng)扣繳稅額：

應(yīng)扣繳稅額=購(gòu)買(mǎi)方支付的價(jià)款÷(1+稅率)×稅率

增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

1.納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，為收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天,；先開(kāi)具發(fā)票的,，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天,。所謂“收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天”，具體為：

(1)采取直接收款方式銷(xiāo)售貨物,，不論貨物是否發(fā)出,，均為收到銷(xiāo)售款或取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天。

(2)采取托收承付和委托銀行收款方式銷(xiāo)售貨物,，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天,。

(3)采取賒銷(xiāo)和分期收款方式銷(xiāo)售貨物，為書(shū)面合同約定的收款日期當(dāng)天,，無(wú)書(shū)面合同的或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的,，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

(4)預(yù)收款

①采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售貨物,，為貨物發(fā)出的當(dāng)天,，但生產(chǎn)銷(xiāo)售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶,、飛機(jī)等貨物,，為收到預(yù)收款或者書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天。

②納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的,，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天,。

(5)視同銷(xiāo)售

①委托其他納稅人代銷(xiāo)貨物，為最早發(fā)生的下列時(shí)間之一：

A.收到代銷(xiāo)單位的代銷(xiāo)清單當(dāng)天,；

B.收到全部或者部分貨款當(dāng)天,；

C.發(fā)出代銷(xiāo)貨物滿(mǎn)180天的當(dāng)天。

②發(fā)生視同銷(xiāo)售貨物行為(委托他人代銷(xiāo)貨物,、銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物除外)，為貨物移送當(dāng)天,。

③發(fā)生視同銷(xiāo)售服務(wù),、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)情形的,，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為服務(wù),、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

(6)納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的,，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天,。

2.納稅人進(jìn)口貨物，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天,。

3.增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天,。

銷(xiāo)售額確定的一般規(guī)則

銷(xiāo)售額，通常是指納稅人銷(xiāo)售貨物,、勞務(wù),、服務(wù),、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括收取的增值稅稅額,。

1.價(jià)外費(fèi)用

(1)價(jià)外費(fèi)用,，包括價(jià)外向購(gòu)買(mǎi)方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼,、基金,、集資費(fèi)、返還利潤(rùn),、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi),、違約金、滯納金,、延期付款利息,、賠償金、代收款項(xiàng),、代墊款項(xiàng),、包裝費(fèi)、包裝物租金,、儲(chǔ)備費(fèi),、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi),。

(2)除另有規(guī)定外,，價(jià)外費(fèi)用無(wú)論其會(huì)計(jì)制度如何核算，均應(yīng)(價(jià)稅分離后)并入銷(xiāo)售額計(jì)算增值稅,。

(3)下列項(xiàng)目不包括在銷(xiāo)售額內(nèi)：

①受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅,。(P輕一327綜述)

②同時(shí)符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)：由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政,、價(jià)格主管部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi),；收取時(shí)開(kāi)具省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)印制的財(cái)政票據(jù)；所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政,。

③銷(xiāo)售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等而向購(gòu)買(mǎi)方收取的保險(xiǎn)費(fèi),，以及向購(gòu)買(mǎi)方收取的代購(gòu)買(mǎi)方繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅、車(chē)輛牌照費(fèi),。

④以委托方名義開(kāi)具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng),。

提示一下

各種“代”不計(jì)入銷(xiāo)售額：

①代收代繳的消費(fèi)稅。

②代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi),。

③代辦保險(xiǎn)收取的保險(xiǎn)費(fèi),。

④代購(gòu)買(mǎi)方繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅、車(chē)輛牌照費(fèi),。

⑤以委托方名義開(kāi)具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng),。

2.增值稅的計(jì)稅銷(xiāo)售額應(yīng)當(dāng)是不含增值稅的銷(xiāo)售額,；如果題目給出的金額含增值稅，應(yīng)當(dāng)換算成不含增值稅的銷(xiāo)售額,。

(1)如何換算,？

不含增值稅銷(xiāo)售額=含增值稅銷(xiāo)售額÷(1+適用稅率或者征收率)

(2)如何判斷題目給出的金額是否含稅？

①題目通常會(huì)明確交代是否含稅,，請(qǐng)考生認(rèn)真閱讀題干,；

②價(jià)外費(fèi)用屬于含稅收入；

③商業(yè)企業(yè)零售價(jià)通常為含稅價(jià),；

④增值稅專(zhuān)用發(fā)票上“金額”欄內(nèi)注明的金額(考試中稱(chēng)為“增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的金額”)為不含稅金額,；

⑤需要并入銷(xiāo)售額一并繳納增值稅的包裝物押金，屬于含稅收入,；

⑥按照交易習(xí)慣,，在交易中使用含稅價(jià)往來(lái)的(例如，金融商品轉(zhuǎn)讓中的買(mǎi)入價(jià),、賣(mài)出價(jià),，以舊換新業(yè)務(wù)中的舊貨作價(jià))。

核定銷(xiāo)售額

1.需要核定銷(xiāo)售額的情形

(1)納稅人發(fā)生視同銷(xiāo)售行為,，無(wú)銷(xiāo)售額的,。

(2)納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為的價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其銷(xiāo)售額,。

2.核定銷(xiāo)售額的方法

稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照下列順序核定銷(xiāo)售額：

(1)按納稅人最近時(shí)期銷(xiāo)售同類(lèi)貨物,、勞務(wù)、服務(wù),、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定,；

(2)按其他納稅人最近時(shí)期銷(xiāo)售同類(lèi)貨物、勞務(wù),、服務(wù),、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定(在題目中也可以體現(xiàn)為市場(chǎng)價(jià))；

(3)按組成計(jì)稅價(jià)格確定,。

3.組成計(jì)稅價(jià)格

(1)非應(yīng)稅消費(fèi)品

組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)

(2)應(yīng)稅消費(fèi)品

組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)+消費(fèi)稅稅額

特殊銷(xiāo)售方式下貨物銷(xiāo)售額的確定

1.商業(yè)折扣(折扣方式銷(xiāo)售)

2.以舊換新

3.包裝物押金

4.其他特殊銷(xiāo)售業(yè)務(wù)

(1)還本銷(xiāo)售

①還本銷(xiāo)售，是指納稅人在銷(xiāo)售貨物后,，到一定期限將貨款一次或分次退還給購(gòu)貨方全部或部分價(jià)款的一種銷(xiāo)售方式,。這種方式實(shí)際上是一種籌資，是以貨物換取資金的使用價(jià)值,，到期還本不付息的方法,。

②納稅人采取還本銷(xiāo)售方式銷(xiāo)售貨物，其銷(xiāo)售額就是貨物的銷(xiāo)售價(jià)格,，不得從銷(xiāo)售額中減除還本支出,。

(2)以物易物：雙方均作購(gòu)銷(xiāo)處理

①以各自發(fā)出的貨物核算銷(xiāo)售額并計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額；

②以各自收到的貨物按規(guī)定核算購(gòu)貨額并依法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,。

(3)直銷(xiāo)

①直銷(xiāo)企業(yè)先將貨物銷(xiāo)售給直銷(xiāo)員,，直銷(xiāo)員再將貨物銷(xiāo)售給消費(fèi)者的，直銷(xiāo)企業(yè)的銷(xiāo)售額為其向直銷(xiāo)員收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,。

②直銷(xiāo)企業(yè)通過(guò)直銷(xiāo)員向消費(fèi)者銷(xiāo)售貨物,，直接向消費(fèi)者收取貨款的，直銷(xiāo)企業(yè)的銷(xiāo)售額為其向消費(fèi)者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,。

(4)銷(xiāo)售折讓或退回

納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為,，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票后，發(fā)生開(kāi)票有誤或者銷(xiāo)售折讓,、中止,、退回等情形的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票,；未按照規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票的,，不得扣減銷(xiāo)項(xiàng)稅額或者銷(xiāo)售額。

特殊行業(yè)的銷(xiāo)售額

提示一下

貸款服務(wù)適用“全額計(jì)稅”,，但應(yīng)當(dāng)注意：

(1)計(jì)稅時(shí),，注意免稅利息不計(jì)稅；

(2)不得減除支付的存款利息,、轉(zhuǎn)貸利息等,，沒(méi)有任何減除,。

續(xù)表1

續(xù)表2

注：以上學(xué)習(xí)內(nèi)容選自黃潔洵老師2022年《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》新教材基礎(chǔ)班授課講義

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)