應(yīng)交稅費(fèi)是什么科目
精選回答
應(yīng)交稅費(fèi)屬于負(fù)債類科目,。應(yīng)交稅費(fèi)是企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅費(fèi)。
企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)交納的各種稅費(fèi)包括：增值稅,、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅,、企業(yè)所得稅、土地增值稅,、房產(chǎn)稅,、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅,、教育費(fèi)附加,、印花稅、耕地占用稅、契稅,、車輛購(gòu)置稅等,。
企業(yè)應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，核算各種稅費(fèi)的應(yīng)交,、交納等情況,。應(yīng)交納的各種稅費(fèi)等計(jì)入該科目貸方，實(shí)際交納的稅費(fèi)計(jì)入該科目借方;期末余額一般在貸方,，反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi),，期末余額如在借方，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費(fèi),。本科目按應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算,。
企業(yè)代扣代交的個(gè)人所得稅，也通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算,，而企業(yè)交納的印花稅,、耕地占用稅、契稅,、車輛購(gòu)置稅等不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金,，不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。
應(yīng)交稅費(fèi)賬務(wù)處理：
一,、應(yīng)交增值稅
一般納稅人的賬務(wù)處理
取得資產(chǎn),、接受勞務(wù)或服務(wù)
一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù),、服務(wù),、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，按應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)的金額,，借記“材料采購(gòu)”,、“在途物資”、“原材料”,、“庫(kù)存商品”,、“生產(chǎn)成本”、“無(wú)形資產(chǎn)”,、“固定資產(chǎn)”,、“管理費(fèi)用”等科目，按當(dāng)月已認(rèn)證的可抵扣增值稅額,，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目,，按當(dāng)月未認(rèn)證的可抵扣增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”科目,，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額,，貸記“應(yīng)付賬款,、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目,。
基本賬務(wù)處理：
借：材料采購(gòu)
原材料
無(wú)形資產(chǎn)
固定資產(chǎn)等
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸：銀行存款等
小規(guī)模納稅人的賬務(wù)處理
1.購(gòu)進(jìn)貨物
小規(guī)模納稅人從一般納稅人處購(gòu)買貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,，其銷售的貨物一般納稅人原則上也不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅(取得增值稅專用發(fā)票除外)。
2.銷售貨物(服務(wù))
借：銀行存款等
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
交納增值稅時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
貸：銀行存款
二,、應(yīng)交消費(fèi)稅的賬務(wù)處理
企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交消費(fèi)稅”明細(xì)科目,，核算應(yīng)交消費(fèi)稅的發(fā)生、交納情況,。應(yīng)交納的消費(fèi)稅計(jì)入該科目貸方,，已交納的消費(fèi)稅計(jì)入該科目借方;期末貸方余額反映企業(yè)尚未交納的消費(fèi)稅，借方余額反映企業(yè)多交納的消費(fèi)稅,。
1.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品
企業(yè)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品直接對(duì)外銷售的,，其應(yīng)交納的消費(fèi)稅，通過(guò)“稅金及附加”科目核算,。
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
2.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品
企業(yè)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程等非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)時(shí),，按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅:
借：在建工程
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于對(duì)外投資、分配給職工：
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
3.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品
委托方如有需要交納消費(fèi)稅的委托加工物資,，應(yīng)于提貨時(shí),，由受托方代收代繳稅款。受托方按應(yīng)扣稅款金額,，借記“應(yīng)收賬款”“銀行存款”等科目,，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。
委托加工物資收回后,，直接用于銷售的,，委托方應(yīng)將受托方代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資的成本;委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的,，委托方應(yīng)按已由受托方代收代繳的消費(fèi)稅,，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目，貸記“應(yīng)付賬款”“銀行存款”等科目,，直到委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)出應(yīng)納消費(fèi)稅的產(chǎn)品銷售時(shí)，再交納消費(fèi)稅,。
4.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品
企業(yè)進(jìn)口應(yīng)稅物資在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交納的消費(fèi)稅(由海關(guān)代征,，根據(jù)組成計(jì)稅價(jià)格和規(guī)定稅率計(jì)算)，計(jì)入該項(xiàng)物資的成本,。
借：原材料,、材料采購(gòu)、在途物資等
貸：銀行存款等
三,、其他應(yīng)交稅費(fèi)
(一)應(yīng)交資源稅
資源稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)開采礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人征收的稅,。
對(duì)外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅應(yīng)記入“稅金及附加”科目,，借記“稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅”科目;
自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅應(yīng)記入“生產(chǎn)成本”,、“制造費(fèi)用”等科目,，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”等科目,，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅”科目,。
基本賬務(wù)處理：
借：稅金及附加
生產(chǎn)成本
制造費(fèi)用等
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅
(二)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
城市維護(hù)建設(shè)稅是以增值稅和消費(fèi)稅為計(jì)稅依據(jù)征收的一種稅。其納稅人為交納增值稅和消費(fèi)稅的單位和個(gè)人,，以納稅人實(shí)際繳納的增值稅和消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù),，并分別與兩項(xiàng)稅金同時(shí)繳納。稅率因納稅人所在地不同從1%-7%不等,。
公式為：應(yīng)納稅額=(實(shí)納增值稅+實(shí)納消費(fèi)稅)×適用稅率,。
企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)交納的城市維護(hù)建設(shè)稅，借記“稅金及附加”等科目,，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”科目,。交納城市維護(hù)建設(shè)稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”科目,，貸記“銀行存款”科目,。
基本賬務(wù)處理：
計(jì)提時(shí)：
借：稅金及附加等
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
交納時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
貸：銀行存款
(三)應(yīng)交教育費(fèi)附加
教育費(fèi)附加是為了發(fā)展教育事業(yè)而向企業(yè)征收的附加費(fèi)用，企業(yè)按實(shí)際交納增值稅和消費(fèi)稅稅額之和的一定比例計(jì)算交納,。
企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)交納的教育費(fèi)附加,，借記“稅金及附加”等科目,，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加”科目。
應(yīng)納稅額=(實(shí)際交納的增值稅+實(shí)際交納的消費(fèi)稅)×征收率
基本賬務(wù)處理：
計(jì)提時(shí)：
借：稅金及附加等
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加
交納時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加
貸：銀行存款
(四)應(yīng)交土地增值稅
房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售房地產(chǎn)應(yīng)交納的土地增值稅,，借記“稅金及附加”科目,，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”科目。
交納土地增值稅,，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”科目,，貸記“銀行存款”科目。
轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)時(shí)：
(1)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”科目核算：
借：固定資產(chǎn)清理(轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)交的土地增值稅)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅
(2)土地使用權(quán)在“無(wú)形資產(chǎn)”科目核算：
借：銀行存款(實(shí)際收到的金額)
累計(jì)攤銷(已計(jì)提的攤銷額)
無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等(已計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額)
貸：無(wú)形資產(chǎn)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅(轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)交的土地增值稅)
資產(chǎn)處置損益(差額,，或借方)
(五)應(yīng)交房產(chǎn)稅,、城鎮(zhèn)土地使用稅,、車船稅和礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)
企業(yè)應(yīng)交的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅,、車船稅,、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi),，記入“稅金及附加”’科目，借記“稅金及附加”科目,，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅或應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅,、應(yīng)交車船稅、應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)”科目,。
(六)應(yīng)交個(gè)人所得稅
企業(yè)職工按規(guī)定應(yīng)交納的個(gè)人所得稅通常由單位代扣代繳,。企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的代扣代繳的職工個(gè)人所得稅，借記“應(yīng)付職工薪酬”科目,，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅”科目;企業(yè)交納個(gè)人所得稅時(shí),，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅”科目，貸記“銀行存款”等科目,。
企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的代扣代繳的職工個(gè)人所得稅,，記入“應(yīng)付職工薪酬”科目。
基本賬務(wù)處理：
代扣個(gè)人所得稅時(shí)：
借：應(yīng)付職工薪酬——工資,、獎(jiǎng)金,、津貼和補(bǔ)貼等
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅
代繳個(gè)人所得稅時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅
貸：銀行存款等
相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，可以點(diǎn)擊查看：
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出意思是什么
了解更多財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)操問(wèn)答,、名師課程,、求職資訊，可以點(diǎn)擊查看東奧會(huì)計(jì)實(shí)操問(wèn)答頻道,。
免費(fèi)試聽(tīng) 全部>>
-
初級(jí)
應(yīng)收票據(jù)
2024《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》基礎(chǔ)精...
王成瑤
免費(fèi)
已有2500人學(xué)習(xí) -
初級(jí)
交易性金融資產(chǎn)取得的賬務(wù)處理
2024《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》基礎(chǔ)精...
王成瑤
免費(fèi)
已有2500人學(xué)習(xí) -
初級(jí)
庫(kù)存現(xiàn)金
2024《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》基礎(chǔ)精...
王成瑤
免費(fèi)
已有2500人學(xué)習(xí)
津公網(wǎng)安備12010202000755號(hào)