備考初級(jí)會(huì)計(jì)考試的同學(xué)們,，不要問(wèn)未來(lái)會(huì)帶來(lái)什么,，把時(shí)日帶給我們的東西當(dāng)作禮物收下吧,。下面小編帶來(lái)初級(jí)會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》的重要知識(shí)點(diǎn),，快隨小編一起認(rèn)真學(xué)習(xí),。

【本知識(shí)點(diǎn)所屬章節(jié)】《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第四章

能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

1.是否取得了合法扣稅憑證,？

(1)納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律,、行政法規(guī)或者國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)有關(guān)規(guī)定的,，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣,。

(2)合法扣稅憑證的種類(lèi)

①增值稅專(zhuān)用發(fā)票(含稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票),；

②海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)；

③農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票,；

④農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票,；

⑤代扣代繳稅款的完稅憑證；

⑥符合規(guī)定的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸發(fā)票,。

提示一下

在初級(jí)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》的考試范圍內(nèi),，除購(gòu)進(jìn)符合規(guī)定的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的電子普通發(fā)票屬于合法扣稅憑證外，其他情形下,，從銷(xiāo)售方取得增值稅普通發(fā)票的,，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

2.是否用于可抵扣用途,？

(1)用于不產(chǎn)生銷(xiāo)項(xiàng)稅額的項(xiàng)目

①用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目,、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物,、加工修理修配勞務(wù),、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn),，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,。其中，涉及固定資產(chǎn),、無(wú)形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)),、不動(dòng)產(chǎn)的,，僅指專(zhuān)用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn),、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn),；如果既用于上述項(xiàng)目,，又用于可抵扣項(xiàng)目的，該進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予全部抵扣,。

視同銷(xiāo)售貨物與不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額(綜述)

②納稅人租入固定資產(chǎn),、不動(dòng)產(chǎn)，既用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目,，又用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目,、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的,，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中全額抵扣,。

③適用一般計(jì)稅方法的納稅人，兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目,、免征增值稅項(xiàng)目而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×(當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額+免征增值稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額)÷當(dāng)期全部銷(xiāo)售額

【案例】甲公司(一般納稅人)本月購(gòu)進(jìn)一批原材料用于生產(chǎn)藥品并全部銷(xiāo)售，其中A藥品屬于免稅藥品,，不含增值稅銷(xiāo)售額為100萬(wàn)元,；其他藥品均為應(yīng)稅藥品，不含增值稅銷(xiāo)售額為300萬(wàn)元,。已知,，甲公司本月購(gòu)進(jìn)的該批原材料取得了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，票面上注明的稅額為48萬(wàn)元,，但甲公司無(wú)法劃分用于生產(chǎn)免稅藥品的原材料金額,。

“專(zhuān)用于”VS“混(兼)用于”(綜述)

(2)非正常損失

①非正常損失,，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失,、霉?fàn)€變質(zhì)的損失,，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或不動(dòng)產(chǎn)被依法沒(méi)收、銷(xiāo)毀,、拆除的情形,。如果是因不可抗力(如自然災(zāi)害)毀損或者發(fā)生合理?yè)p耗，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以依法抵扣,。

②非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物,，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

③非正常損失的在產(chǎn)品,、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn)),、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,。

④非正常損失的不動(dòng)產(chǎn),，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù),，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,。

⑤非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程(包括新建、改建,、擴(kuò)建,、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn))所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物,、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù),，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

(3)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的其他特殊規(guī)定

①購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù),、餐飲服務(wù),、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,。

②納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問(wèn)費(fèi),、手續(xù)費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)等費(fèi)用,，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,。

辨析一下

并非購(gòu)進(jìn)任何生活服務(wù)都不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

抵扣多少進(jìn)項(xiàng)稅額

1.按憑證上注明的稅額抵扣

(1)基本規(guī)定

納稅人購(gòu)進(jìn)貨物,、勞務(wù),、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票(含稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票),、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、代扣代繳稅款的完稅憑證的,，除另有規(guī)定外,，按憑證上注明的增值稅稅額，從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣,。

(2)購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額處理的歷史沿革

①自2009年1月1日起,，增值稅一般納稅人外購(gòu)的用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的固定資產(chǎn)(有形動(dòng)產(chǎn)，作為納稅人自用消費(fèi)品的汽車(chē),、摩托車(chē)、游艇除外)，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣,。

②自2013年8月1日起,，納稅人購(gòu)進(jìn)應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車(chē)、摩托車(chē),、游艇自用,，可以抵扣購(gòu)進(jìn)時(shí)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

③2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn),，以及2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程,，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定分2年從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%,，第二年抵扣比例為40%,。

④自2019年4月1日起，納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣,。

2.計(jì)算抵扣1——購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品

(1)購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于“深加工”之外的用途：

①購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得一般納稅人開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)的,，以增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額。(按憑證上注明的稅額抵扣)

②購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品從按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依據(jù)3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的,，以增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額,。(計(jì)算抵扣)

③購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票或開(kāi)具收購(gòu)發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額,。(計(jì)算抵扣)

(2)購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物(深加工)的農(nóng)產(chǎn)品：按10%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額,。(計(jì)算抵扣)

購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額處理(綜述)

3.計(jì)算抵扣2——購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)

辨析一下

是否屬于合法扣稅憑證：

注：以上學(xué)習(xí)內(nèi)容選自黃潔洵老師2022年《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》新教材基礎(chǔ)班授課講義

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