初級(jí)會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》答疑：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張麗娜2022-03-21 19:08:27

初級(jí)會(huì)計(jì)備考正在進(jìn)行中，小編為大家?guī)?lái)了2022年《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》高頻答疑,，有考生提問(wèn)：以預(yù)收款的方式提供應(yīng)稅服務(wù)的納稅時(shí)間如何確定,？我們一起來(lái)看看吧！

初級(jí)會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》答疑：適用增值稅零稅率的應(yīng)稅服務(wù)有哪些？

【提問(wèn)】

以預(yù)收款的方式提供應(yīng)稅服務(wù)的納稅時(shí)間如何確定,？

【答疑】

納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天,；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天,。

收訖銷售款項(xiàng),，是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)過(guò)程中或者完成后收到款項(xiàng)。

取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天,，是指書(shū)面合同確定的付款日期;未簽訂書(shū)面合同或者書(shū)面合同未確定付款日期的,，為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天,。

實(shí)務(wù)操作中應(yīng)當(dāng)注意以下三個(gè)方面：

①收到款項(xiàng)的時(shí)間不能簡(jiǎn)單地被確認(rèn)為增值稅應(yīng)稅服務(wù)納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間，應(yīng)以提供應(yīng)稅服務(wù)為前提,。

②收訖銷售款項(xiàng),，是指納稅人在應(yīng)稅服務(wù)開(kāi)始提供后收到的款項(xiàng)，包括在提供應(yīng)稅服務(wù)過(guò)程中或者完成后收到款項(xiàng),。

③除了提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)外,，應(yīng)稅服務(wù)提供前收到款項(xiàng)，不能以收到款項(xiàng)的當(dāng)天確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,。應(yīng)稅服務(wù)提供前收到款項(xiàng),，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間應(yīng)按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，以該項(xiàng)預(yù)收性質(zhì)的價(jià)款被確認(rèn)為收入的時(shí)間為準(zhǔn),。

【知識(shí)點(diǎn)】增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

注：以上《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》答疑內(nèi)容出自東奧教研團(tuán)隊(duì)

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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