2022年初級(jí)會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》高頻答疑-勞務(wù)報(bào)酬所得的相關(guān)問(wèn)題

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)責(zé)編：張麗娜2022-03-21 18:09:39

初級(jí)會(huì)計(jì)備考正在進(jìn)行中,，小編為大家?guī)?lái)了2022年《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》高頻答疑，有考生提問(wèn)了勞務(wù)報(bào)酬所得的相關(guān)問(wèn)題,，我們一起來(lái)看看吧,！

【提問(wèn)】

勞務(wù)報(bào)酬所得的相關(guān)問(wèn)題

【答疑】

1.勞務(wù)報(bào)酬所得代付個(gè)稅的換算公式推導(dǎo)

(1)不含稅收入超過(guò)3360元的

應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=含稅收入×(1-20%)×適用的稅率-速算扣除數(shù)

應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(不含稅收入+應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅)×(1-20%)×適用的稅率-速算扣除數(shù)

應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅×[1-(1-20%)×稅率]=不含稅收入×(1-20%)×適用的稅率-速算扣除數(shù)

應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=[不含稅收入×(1-20%)×適用的稅率-速算扣除數(shù)]÷[1-(1-20%)×稅率]

含稅收入-應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=不含稅收入

應(yīng)納稅所得額=含稅收入×(1-20%)，即含稅收入=應(yīng)納稅所得額÷(1-20%)

應(yīng)納稅所得額÷(1-20%)-[不含稅收入×(1-20%)×適用的稅率-速算扣除數(shù)]÷[1-(1-20%)×稅率]=不含稅收入

應(yīng)納稅所得額÷(1-20%)=不含稅收入+[不含稅收入×(1-20%)×適用的稅率-速算扣除數(shù)]÷[1-(1-20%)×稅率]

應(yīng)納稅所得額÷(1-20%)={不含稅收入×[1-(1-20%)×稅率]+[不含稅收入×(1-20%)×適用的稅率-速算扣除數(shù)]}÷[1-(1-20%)×稅率]

應(yīng)納稅所得額÷(1-20%)=[不含稅收入-不含稅收入×(1-20%)×稅率+不含稅收入×(1-20%)×適用的稅率-速算扣除數(shù)]÷[1-(1-20%)×稅率]

應(yīng)納稅所得額=[不含稅收入-速算扣除數(shù)]×(1-20%)÷[1-(1-20%)×稅率]

(2)不含稅收入額不超過(guò)3360元的

應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(含稅收入-800)×稅率

應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(不含稅收入+應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅-800)×稅率

應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(不含稅收入-800)×稅率+應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅×稅率

應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅-應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅×稅率=(不含稅收入-800)×稅率

應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(不含稅收入-800)/(1-稅率)×稅率

應(yīng)納稅所得額=(不含稅收入-800)/(1-稅率)

2.在使用勞務(wù)報(bào)酬所得代付個(gè)稅的換算公式時(shí),，怎么確定使用的稅率是多少?尤其是接近臨界值的時(shí)候?比如：不含稅收入22000元,，在換算的時(shí)候，怎么確定適用的稅率是20%還是30%?

這需要我們記住教材中列示的不含稅勞務(wù)報(bào)酬收入適用稅率表,，即下表：

級(jí)數(shù)	不含稅勞務(wù)報(bào)酬收入額	稅率（%）	速算扣除數(shù)（元）	換算系數(shù)（%）
1	未超過(guò)3360元的部分	20	0	無(wú)
2	超過(guò)3360元—21000元的部分	20	0	84
3	超過(guò)21000元—49500元的部分	30	2000	76
4	超過(guò)49500元的部分	40	7000	68

對(duì)于這個(gè)表,，學(xué)員主要記住兩個(gè)關(guān)鍵數(shù)字：21000和49500。

3.勞務(wù)報(bào)酬所得加成征收問(wèn)題

具體辦法是：個(gè)人一次取得勞務(wù)報(bào)酬,，其應(yīng)納稅所得額(而非應(yīng)納稅額)超過(guò)20000元的,，為畸高收入;對(duì)應(yīng)納稅所得額超過(guò)20000元至50000元的部分,，依照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額后再按照應(yīng)納稅額加征五成;超過(guò)50000元的部分加征十成,。

(三)工資薪金不含稅的推導(dǎo)公式

(1)不含雇主負(fù)擔(dān)部分的含稅收入+雇主承擔(dān)的稅款=含稅收入

(2)不含雇主負(fù)擔(dān)部分的含稅收入+(應(yīng)納稅所得額*稅率-速算扣除數(shù))×雇主負(fù)擔(dān)的比例=應(yīng)納稅所得額+3500

(3)不含雇主負(fù)擔(dān)部分的含稅收入-速算扣除數(shù)×雇主負(fù)擔(dān)的比例-3500=應(yīng)納稅所得額-應(yīng)納稅所得額×稅率×雇主負(fù)擔(dān)的比例

(4)應(yīng)納稅所得額=(不含雇主負(fù)擔(dān)部分的含稅收入-速算扣除數(shù)×雇主負(fù)擔(dān)的比例-3500)/(1-稅率×雇主負(fù)擔(dān)的比例)

注：以上《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》答疑內(nèi)容出自東奧教研團(tuán)隊(duì)

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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