2022年初級會計《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》高頻答疑-企業(yè)所得稅扣除標(biāo)準(zhǔn)

來源：東奧會計在線責(zé)編：張麗娜2022-03-16 10:52:52

初級會計備考正在進(jìn)行中,，小編為大家?guī)砹?022年《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》高頻答疑-企業(yè)所得稅扣除標(biāo)準(zhǔn)之廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi),，我們一起來看看吧,！

【提問】

廣宣費(fèi),、業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額基數(shù)具體包括的內(nèi)容

【答疑】

計算廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi),、業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額的計算基數(shù)為銷售(營業(yè))收入合計=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+視同銷售收入,。

包括：

(1)會計上確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入,，是企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營活動中進(jìn)行的銷售商品收入,、提供勞務(wù)收入等;

(2)其他業(yè)務(wù)收入,，是企業(yè)從事除主營業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)活動所取得的收入,，具有不經(jīng)常發(fā)生，每筆業(yè)務(wù)金額一般較小，占收入的比重較低等特點(diǎn);

(3)稅法上確認(rèn)的視同銷售收入,。

以上三種收入具體包括：銷售貨物收入,、提供勞務(wù)收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入,、無形資產(chǎn)使用權(quán)實(shí)施許可,、材料銷售收入、代購代銷手續(xù)費(fèi)收入,、出租包裝物租金收入,、固定資產(chǎn)出租、廢舊物資出售收入等,。

【提示】對于免稅收入來說有可能計入一個企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入,，例如農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)在農(nóng)、林,、牧,、漁項目取得的收入，即為農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入,，所以,，計稅基數(shù)應(yīng)該包括計入主營業(yè)務(wù)收入或者其他業(yè)務(wù)收入中的免稅收入，但是并不是所有的免稅收入都是計入計稅基數(shù)的,，例如國債利息收入,，屬于投資收益，這里要區(qū)分情況來看,。

不包括：

(1)會計上確認(rèn)的營業(yè)外收入,，指企業(yè)確認(rèn)與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接關(guān)系的各種收入，它并不是由企業(yè)經(jīng)營資金耗費(fèi)所產(chǎn)生的,，不需要企業(yè)付出代價,，實(shí)際上是一種純收入，不需要與有關(guān)費(fèi)用進(jìn)行配比;

(2)投資收益,。

不包括的收入具體內(nèi)容有處置固定資產(chǎn)所有權(quán)收益,、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)收益、債務(wù)重組利得,、非貨幣性資產(chǎn)交換利得,、企業(yè)合并損益、盤盈利得,、因債權(quán)人原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項,、政府補(bǔ)助、教育費(fèi)附加返還款,、罰款收入,、接受捐贈收入,、國債利息、對外投資取得的股息紅利等權(quán)益性投資收益等,。

具體判斷問題,，學(xué)員只需抓住一個要點(diǎn)：轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或固定資產(chǎn)使用權(quán)，則為其他業(yè)務(wù)收入;轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或固定資產(chǎn)所有權(quán),，則為營業(yè)外收入。(企業(yè)專營無形資產(chǎn)或固定資產(chǎn)出租或銷售的情況除外),。

【知識點(diǎn)】企業(yè)所得稅扣除標(biāo)準(zhǔn)-廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)

注：以上《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》答疑內(nèi)容出自東奧教研團(tuán)隊

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