求學(xué)的三個條件是：多觀察多吃苦多研究,。小伙伴們快和小編一起來學(xué)習(xí)初級會計考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》的重點章節(jié)知識點吧！東奧小編根據(jù)老師的講義都給大家進(jìn)行了整理,，快來看看吧,！

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所屬章節(jié)：《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第五章 企業(yè)所得稅,、個人所得稅法律制度

內(nèi)容來源：東奧黃潔洵老師基礎(chǔ)精講班的講義

交不交土地增值稅

（一）納稅人

土地增值稅的納稅人為轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán),、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。

【提示】契稅和土地增值稅都適用于國有土地使用權(quán),、地上建筑物及其附著物權(quán)屬轉(zhuǎn)移的情形，但契稅由承受方繳納,、土地增值稅由轉(zhuǎn)讓方繳納。

（二）征稅范圍的一般規(guī)定

1.土地增值稅只對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的行為征稅,，對出讓國有土地使用權(quán)的行為不征稅。

2.土地增值稅既對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的行為征稅,，也對轉(zhuǎn)讓地上建筑物及其附著物產(chǎn)權(quán)的行為征稅,。

3.土地增值稅只對有償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)征稅,，對以繼承,、贈與等方式無償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn),，不予征稅,，但并非所有名為“贈與”的行為均不征稅，不征收土地增值稅的房地產(chǎn)贈與行為只包括：

（1）房產(chǎn)所有人,、土地使用權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人的行為,；

（2）房產(chǎn)所有人,、土地使用權(quán)所有人通過中國境內(nèi)非營利的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán),、土地使用權(quán)贈與教育,、民政和其他社會福利、公益事業(yè)的行為,。

（三）特殊業(yè)務(wù)的處理

1.房地產(chǎn)的交換

（1）房地產(chǎn)交換屬于土地增值稅的征稅范圍,；

（2）對個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實,，可以免征土地增值稅,。

2.合作建房

對于一方出地，另一方出資金,，雙方合作建房,，建成后按比例分房自用的,，暫免征收土地增值稅,；建成后轉(zhuǎn)讓的,，應(yīng)征收土地增值稅。

3.房地產(chǎn)的出租：不屬于土地增值稅的征稅范圍,。

4.房地產(chǎn)的抵押VS抵債

對于房地產(chǎn)的抵押,，在抵押期間不征收土地增值稅；如果抵押期滿以房地產(chǎn)抵債,，發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移的,，應(yīng)列入土地增值稅的征稅范圍。

5.房地產(chǎn)代建行為：不屬于土地增值稅的征稅范圍,。

6.房地產(chǎn)進(jìn)行重新評估而產(chǎn)生的評估增值：不屬于土地增值稅的征稅范圍,。

7.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)

（1）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時，如果產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移,，不征收土地增值稅,。

（2）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎勵,、對外投資,、分配給股東或投資人、抵償債務(wù),、換取其他單位和個人的非貨幣性資產(chǎn)等,，發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時應(yīng)視同銷售房地產(chǎn)，征收土地增值稅,。

【相關(guān)鏈接】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房,，在出售前，不征收房產(chǎn)稅,，但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租,、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

8.對個人轉(zhuǎn)讓住房暫免征收土地增值稅,。

9.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅（不包括高級公寓,、別墅、度假村等）出售,，增值額未超過扣除項目金額20%的,，予以免稅；超過20%的,，應(yīng)按全部增值額繳納土地增值稅,。

【提示】對于納稅人既建普通標(biāo)準(zhǔn)住宅又搞其他房地產(chǎn)開發(fā)的，應(yīng)分別核算增值額,；不分別核算增值額或不能準(zhǔn)確核算增值額的,，其建造的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅不能適用這一免稅規(guī)定,。

10.因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn),，免征土地增值稅,；因城市實施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而搬遷,，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的，免征土地增值稅,。

土地增值稅征稅范圍（綜述）

相關(guān)習(xí)題練習(xí)

【例題1?單選題】根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定,，下列各項中，不屬于土地增值稅納稅人的是（    ）,。

A.出租商鋪的甲公司

B.轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的乙公司

C.出售商鋪的趙某

D.出售寫字樓的丙公司

【答案】A

【解析】（1）土地增值稅的納稅人為“轉(zhuǎn)讓”國有土地使用權(quán),、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。主要判斷要點有二：①房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移,；②轉(zhuǎn)讓方取得相關(guān)收益,。選項A涉及的是“出租”，產(chǎn)權(quán)不發(fā)生轉(zhuǎn)移,，不征收土地增值稅,。（2）選項C：如果趙某轉(zhuǎn)讓的是住房（而非商鋪），則適用個人轉(zhuǎn)讓住房的優(yōu)惠政策,，暫免征收土地增值稅,。

【例題2?單選題】根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中,，屬于土地增值稅納稅人的是（    ）,。

A.承租商鋪的甲公司

B.出讓國有土地使用權(quán)的乙市人民政府

C.接受房屋捐贈的丙學(xué)校

D.轉(zhuǎn)讓廠房的丁公司

【答案】D

【解析】選項C：接受捐贈方屬于承受方，不繳納土地增值稅,。

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以上就是初級會計考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》科目第五章企業(yè)所得稅、個人所得稅法律制度中交不交土地增值稅的考點解析,，小伙伴們都清楚了嗎,？學(xué)問是異常珍貴的東西，從任何源泉吸收都不可恥,。